⑴ 關於審計的案例分析
案例思考：注冊會計師究竟是干什麼的？審計又是什麼？
1、注冊會計師是依法取得注冊會計師證書並接受委託從事審計和會計咨詢、會計服務業務的執業人員。
2、審計一詞，最早出現在宋代，從詞義上解釋，"審"為審查，"計"為會計賬目，審計就是審查會計賬目。"審計"一詞英文單詞為"Audit"，被注釋為"查賬"，兼有"旁聽"的涵義。由此可見，早期的審計就是審查會計賬目，與會計賬目密切相關。
⑵ 審計學案例分析題:建英股份有限公司是建築行業的上市公司該公司委託厚信會計
1)不符合。會計師事務所不得為獲得客戶而支付業務介紹費，否則將對客觀和公正原則以及專業勝任能力都將產生非常嚴重和無法防範的不利影響。
(2)不符合。雙方約定的收費方法和基礎以鑒證工作結果為條件，屬於或有收費。除非法律或法規允許，會計師事務所不得實行或有收費。
(3)不符合。會計師事務所可以聘請專家協助會計與審計以外的其他領域工作。在不具備會計與審計方面專業勝任能力的情況下，厚信會計師事務所不能承接業務。
(4)不符合。在客戶屬於公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與財務會計系統等相關的內部審計服務。
(5)不符合。會計師事務所不得向屬於公眾利益實體的審計客戶提供對財務報表有重大影響的評估服務。
(6)不符合。如果審計項目組成員接受審計客戶的禮品，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防範措施能夠將其降低到可接受水平
⑶ 審計學案例分析2：XY公司系股份有限公司，A和B注冊會計師負責對其2011年度會計報表進行審計
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⑷ 審計案例分析
會計與控制：巴林銀行的倒閉
1763年，弗朗西斯•巴林爵士在倫敦創建了巴林銀行，它是世界首家「商業銀行」，既為客戶提供資金和有關建議，自己也做買賣。當然它也得象其他商人一樣承擔買賣股票、土地或咖啡的風險。由於經營靈活變通、富於創新，巴林銀行很快就在國際金融領域獲得了巨大的成功。其業務范圍也相當廣泛，無論是到剛果提煉銅礦，從澳大利亞販運羊毛，還是開掘巴拿馬運河，巴林銀行都可以為之提供貸款。但巴林銀行，它不開發普通客戶存款業務，故其資金來源比較有限，只能靠自身的力量來謀求生存和發展。
在1803年，剛剛誕生的美國從法國手中購買南部的路易斯安納州時，所有資金就出自巴林銀行。盡管當時巴林銀行有一個強勁的競爭對手―――家猶大人開辦的羅斯切爾特銀行，但巴林銀行還是各國政府、各大公司和許多客戶的首選銀行。1886年，巴林銀行發行「吉尼士」證券，購買者手持申請表如潮水一樣涌進銀行，後來不得不動用警力來維持，很多人排上幾個小時後，買下少量股票，然後伺機拋出。等到第二天拋出時，股票價格已漲了一倍。
20世紀初，巴林銀行榮幸地獲得了一個特殊客戶：英國皇室。由於巴林銀行的卓越貢獻，巴林家族先後獲得了五個世襲的爵位。這可算得上一個世界記錄，從而奠定了巴林銀行顯赫地位的基礎。
里森於1989年月10日正式到巴林銀行工作。這之前，他是摩根•斯但利銀行清算部的一名職員。進入巴林銀行後，他很快爭取到了到印尼分部工作的機會。由於他富有耐心和毅力，善於邏輯推理，能很快地解決以前未能解決的許多問題，使工作有了起色。因此，他被視為期貨與期權結算方面的專家，倫敦總部對里森在印尼的工作相當滿意，並允諾可以在海外給他安靜：一個合適的職務。1992年，巴林總部決定派他到新加坡分行成立期貨與期權交易部門，並出任總經理。
無論做什麼交易，錯誤都在所難免。但關鍵是看你怎樣處理這些錯誤。在期貨交易中更是如此。有人會將「買進」手勢誤為「賣出」•手勢；有人會在錯誤的價位購進合同；有人可能不夠謹慎；有人可能本該購買六月份期貨卻進了三月份的期貨，等等。一旦失誤，就會給銀行造成損失，在出現這些錯誤之後，銀行必須迅速妥善處理。如果錯誤無法挽回，唯一可行的辦法，就是將該項錯誤轉入電腦中一個被稱為「錯誤帳戶」的帳戶中，然後向銀行總部報告。
里森於1992年在新加坡任期貨交易員時，巴林銀行原本有一個帳號為「99905」的「錯誤帳號」，專門處理交易過程中因疏忽所造成的錯誤。這原是一個金融體系運作過程中正常的錯誤帳戶。1992年夏天，倫敦總部全面負責清算工作的哥頓。鮑塞給里森打了一個電話，要求里森另設立一個「錯誤帳戶」，記錄較小的錯誤，並自行在新加坡處理，以免麻煩倫敦的工作。於是里森馬上找來了負責辦公室清算的利塞爾，向她咨詢是否可以另立一個檔案。很快，利塞爾就在電腦里鍵入了一些命令，問他需要什麼帳號。在中國文化里，「8」是一個非常吉利的數字，因此里森以此作為他的吉祥數字，由於帳號必須是五位數，這樣「帳號為88888」的「錯誤帳戶」便誕生了。
幾周之後，倫敦總部又打來了電話，總部配置了新的電腦，要求新加坡分行還是按老規矩行事，所有的錯誤記錄仍由「99905」帳戶直接向倫敦報告。「88888」錯誤帳戶剛剛建立就被擱置不用了，但它卻成為一個真正的「錯誤帳戶」存於電腦之中。而且總部這時已經注意到新加坡分行出現的錯誤很多，但里森都巧妙地搪塞而過。「88888」這個被人忽略的帳戶，提供了里森日後製造假帳的機會，如果當時取消這一帳戶，則巴林的歷史可能會重寫了。
1992年7月......
⑸ 如何做好一個單位的審計 案例分析
藍田股份會計造假案例
一,績優神話
藍田股份做為一家從農業為主的綜合性經營企業,自1996年6月上市以來一直保持了業績優良高速成長的特性,其1996年至今的每股收益分別達到了0.61元,0.64元,0.82元,1.15元以及今年的0.97元.從2000年的年報看,已步入穩定發展軌道的藍田,目前含金量很高,其4.31億元的凈利潤絕大部分均來自主營,在主營業務收入基本持平的情況下,雖由於成本略有增加,使每股盈利下降了0.18元,但攤薄後19.81%的凈資產收益率以及每股經營活動產生的1.76元的現金流量額都表現了藍田通過大力開發高科技農業而產生了實實在在的穩定回報.從財務角度看,其流動比率為0.77,速動比率為0.27,資金運用較充分,短期償債能力雖由於存貸較大而略有不足,但提了4296萬元的存貨跌價准備還是比較穩健的,另外只有23.18%的資產負債率也說明了其穩定的財務結構.
從經營上說,該公司目前已形成了以飲品,食品,蛋類以及冷飲類為主的完整名優農產品結構,其生態農業旅遊的綜合開發已走上正軌,新年度里將大力建設洪湖綠色食品基地項目以及新建10萬畝銀杏采中圃基地項目和年產200噸銀杏黃銅甙項目,預計,建成後可增加凈利潤2億元.年報股東數為160559戶比上期又增加了42%,因此二級市場表現並不太好,市盈率按最新數據統計也只有18倍左右.特別是該公司董事會提議,2001年度利潤分配一次,分配比例不低於當期可供股東分配利潤的50%,2000年度未分配利潤用於分配的比例不低於50%,將採取送紅股與派現相結合的形式,派現比例不少於20%,其2000年未分配利潤在本次派2元後仍將達9.16億元,加上4億元以上的凈利潤,應該說分紅潛力十分驚人.
二,績優神話的終結
2002年元月21日,22日,生態農業(原藍田股份600709)的股票突然被停牌,市場目光再次聚焦到這只曾經備受關注的"績優神話股".
停牌也許僅僅是個開端.高管受到公安機關調查,資金鏈斷裂以及受到中國證監會深入進行的稽查,似乎預示著這只績優股的神話正走向終結.
生態農業(原藍田股份)董事會今天發布公告說,早在一星期前,即2002年1月12日,該公司董事長保田,董事兼財務負責人黎洪福,董秘王意玲等三名高管,以及包括公司財務部長在內的七名中層管理人員共十人被公安部門拘傳,接受調查.據知情人士介紹,公司的會計資料也被查封用於辦案.
由於群龍無首,公司大部分員工已經提前放假.另據了解,公司的董事長職權現已授權其他人行使.
其實,早在2001年10月8日,藍田股份董事會公告稱:"2001年9月21日本公司已接受中國證監會對本公司有關事項進行的調查,提請投資者注意投資風險."
"藍田的資金鏈斷了"源於一篇文章.2001年10月26日,北京某財經大學一位劉姓研究員在一份內部刊物上發表文章,呼籲"應立即停止對藍田股份發放貸款",引起銀行高層的關注.不久,相關銀行即停止對藍田發放新的貸款.
事實上,大家心裡都很清楚,停止貸款對任何一家企業來說意味著什麼.
三,造假污點
事實上,自從藍田股份被查出在上市過程中弄虛作假被處罰後,公司在資本市場上的形象就一直沒有好過.盡管這幾年其報表一直顯示每股盈利很高,但就是很難令人相信.
據中國證監會1999年10月公布的查處結果,藍田股份在股票發行申報材料中,偽造有關批復和土地證,虛增公司無形資產1100萬元;偽造三個銀行賬戶1995年12月的銀行對賬單,虛增銀行存款2770萬元;將公司公開發行前的總股本的8370萬股改為6696萬股,對公司國家股,法人股和內部職工股的數額作相應縮減,隱瞞內部職工股在1995年11月6日至1996年5月2日在沈陽產權交易報價系統掛牌交易的事宜.據此,中國證監會當時對藍田股份主要責任人處以警告並罰款10萬元.
隨後,從1999年到今年的3年間,藍田股份三度申請配股,均未獲得證券監管部門的核准.去年9月21日,證券監管部門再次到藍田股份進行調查.
一位投資者在接受采訪旦福測凰爻好詫瞳超困時很坦率地表示:"造假污點一輩子都洗不清,這就是市場經濟中的信用問題,藍田應該為此付出代價."
⑹ 審計風險案例及分析
A注冊會計師應該考慮的重大錯報風險主要體現在以下方面：(1)收入確認的時間
L集團的相關礦產機械主要銷售給五個重要客戶，這些客戶採用分期付款的方式。第一期付款的到期日是訂單得到確認的日期，第一期應支付貨款的50％；第二期付款的到期日是礦產機械送達的日期，第二期應支付貨款的25％；第三期付款的到期日是礦產機械在客戶的煤礦得到成功安裝的日期，第三期應支付貨款的25％。根據上述付款時間的安排，L集團存在過早確認銷售收入的問題，因為在第一次收到客戶付款時只是訂單得到確認的日期，此時L集團實際上還沒有向客戶提供商品或服務，該筆付款其實是客戶的預付款，L集團應確認負債而不是確認收入，如果此時確認收入既不符合收入確認的標准，也不符合謹慎性原則，因此L集團存在高估收入和低估負債的重大錯報風險。
(2)有爭議的應收賬款
在2011年12月31日，L集團應收賬款明細賬顯示P煤礦有一筆4 275萬元的欠款。這是一筆有爭議的欠款，L集團銷售給P煤礦的礦產機械已經在2011年9月安裝完成，並據L集團執行總裁M稱該機械已在P煤礦成功運轉，但是P煤礦卻拒絕支付第三期款項。該筆應收賬款數額巨大，它已經佔到公司稅前凈利的50．89％，主營業務收入的2．28％，總資產的3％。L集團對該筆有爭議的應收賬款應該提取適當的壞賬准備，否則將會存在高估應收賬款的問題。A注冊會計師也應深入調查該筆應收賬款存在爭議的原因，從而合理判斷應該計提壞賬准備的數額。
(3)法律訴訟
L集團的另一個客戶Q煤礦在2011年12月通過其律師與L集團取得聯系，要求L集
團就其鑽孔機故障造成一名操作員手臂嚴重受傷的事件進行賠償。L集團的執行總裁M告訴A注冊會計師完全可以忽略這一事件的影響，因為眾所周知Q煤礦的安全設施很差，員工的健康福利也很缺乏，曾多次被媒體曝光，也收到過監管部門的整改通令，因此這次事故完全是Q煤礦的責任。為此，L集團對於Q煤礦在2011年11月發出的兩個訂單也已經取消了確認。
對於該事件，A注冊會計師不能輕易聽信L集團執行總裁M的說法，應該提請L集團認真考慮該事件的影響，因為該事件並非如M所稱不會對L集團帶來任何財務影響。如果事實表明L集團生產的礦產機械確實存在質量問題，L集團就很可能會被要求進行賠償。如果需要對傷害事故進行賠償的可能性很大，L集團就應該計提相應的損失賠償准備，即便賠償只是有可能，L集團也應該將該事件的細節情況及其對公司的財務影響在財務報表附註中予以披露。
另外，L集團還取消了Q煤礦的兩個訂單，但是如果Q煤礦尚有欠款沒有支付，那麼其拒絕支付的可能性會很大，這樣L集團的應收賬款就將存在高估的問題。如果Q煤礦已經支付了第一期的貨款，則很可能要求返還，L集團也必須為此計提准備或在財務報表中予以披露。
Q煤礦是L集團的五個主要客戶之一，如果喪失該客戶，又很難找到新的收入來源彌補這一損失的話，L集團未來的可持續經營能力必然存在問題。如果法律訴訟成為公眾知曉的事件，L集團又被認定為提供了存在故障的機械的話，L集團將很難再吸引新的客戶。該事件對L集團造成負面影響的可能性還是很大的，如果其他的重要客戶也終止與L集團的業務往來，L集團能否繼續持續經營的問題將更加嚴重。注冊會計師在審計計劃中就需要考慮針對 L集團的持續經營能力問題展開必要的審計程序。
(4)存貨
2011年12月17日L集團進行了所有存貨的期末盤點，總工程師根據生產的完工程度估計2011年12月31日在產品的期末計價為1．275億元。L集團的存貨盤點並不是在12月31日進行的，因此根據盤點結果推算的期末存貨計價是否准確值得懷疑，A注冊會計師需要重點
審查。
如果在產品的金額對於整體財務報表而言是重大的，加之在產品相關的關鍵風險在於對完工程度的估計，該估計的主觀性較強，完全由總工程師決定。A注冊會計師需要考慮是否存在因為高估在產品的完工程度而高估在產品期末計價的風險。另外，人工成本和間接製造費用的吸收也是一項復雜的計算，A注冊會計師需要考慮成本計算方法與以前年度是否一致。同時，A注冊會計師還需要考慮存貨分類的正確性，包括原材料、在產品和產成品的認定標準是否合理。
(5)海外供貨商
L集團生產的一種礦產機械的主機是從國外供貨商處采購的，該供貨商是一家芬蘭公司，要求L集團支付歐元。L集團2011年12月31日流動負債中記錄的2 250萬元的應付賬款就是欠該芬蘭供貨商的貨款。由於向海外供貨商支付的是歐元，因此A注冊會計師需要審查 L集團對外幣交易的內部控制是否完善，以外幣標示的應付賬款在期末是以何時的匯率進行折算的。由於人民幣與歐元的匯率隨時在發生變化，因此如果使用的折算匯率和方法不當，就可能造成應付賬款計價的高估或低估。
(6)質量保證准備
L集團對外銷售的礦產機械都附帶了一年的質量保證，即在一年內由於機械本身原因出現的故障公司負責免費維修。2011年L集團資產負債表上計提的質量保證准備是3 750萬元(2010年該准備為3 600萬元)。該項准備是L集團的執行總裁M根據顧客所報告故障的維修成本估計得出的。
L集團計提的質量保證准備的金額是很大的，已經達到總資產的2．63％，2010年則達到了總資產的2．67％。2011年，L集團計提的產品質量保證准備只比2010年多了150萬元，增長率僅為4．2％，但是同期的主營業務收入則增長了21．4％。這表明L集團在2011年計提的產品質量保證准備存在低估的問題，除非有證據表明L集團在2011年的產品質量出現了明顯的好轉，否則產品質量保證准備的計提，比例應與主營業務收入的增長比例相吻合。然而，事實上，P煤礦的拒絕付款和Q煤礦的事故都是L集團產品質量並未得到改善的直接證據。由於確定質量保證准備計提金額的決策權在於L集團的執行總裁M，他作為L集團的大股東，也存在通過少計提產品質量保證准備金的方式在利潤表中少計費用以虛增利潤的動機。
(7)大股東對公司的影響
M是L集團的大股東，可以實質上控制L集團的經營和財務決策，並擔任公司執行總裁的職務。這一狀況無疑極大地增加了財務報表被人為操縱的風險，比如高估資產、低估負債，從而高估利潤等。這一風險在2011年財務報表中尤其嚴重，因為M准備在轉年年初出售其在公司的股份。由於這些股份的出售價格將在很大程度上取決於L集團2011年12月31日財務報表所體現出的財務狀況和經營成果，因此M出於自身利益操縱報表的動機是十分明顯的。M可以採取的操縱報表的手段包括：①對於Q煤礦法律訴訟所構成的或有負債不予確認；②對於P煤礦有爭議的應收賬款不計提適當的壞賬准備；③不按照主營業務收入的增長比例適當增加產品質量保證准備金的計提金額；④過早地確認主營業務收入等。
(8)關聯方交易
L集團的執行總裁M擁有L集團60％的股份，同時還擁有H集團55％的股份，H集團將其擁有的一處建築物租賃給L集團作為其公司總部。因此，L不僅控制著L集團，還控制著 H集團，H集團與L集團已經構成關聯方。關聯方之間的交易應該在財務報表中予以披露，因此H集團與L集團之間的房產租賃合同的內容，相互之間的欠款情況等都應該在報表中進行披露。另外，A注冊會計師還需注意H集團與L集團之間是否存在其他的關聯方交易。
⑺ 審計題目案例分析題
1、存在兩種情況，如果周靈不知道三元公司是事務所客戶，則不違反職業道德；若知道三元公司是自己事務所客戶，就應嚴格遵守迴避利益相關的嫌疑，不購買三元公司股票。若購買後得知有業務往來，應上報事務所後盡快清掉這只股票。
2、自己記賬自己審計，違反了職業道德。依據道德原則，只能從事其中一項業務而推掉另一業務。
3、接受電腦就違反了職業道德，嚴格遵守的話應該推辭不受。
4、違反了職業道德。周靈應該通過事務所的安排，擔任鵬飛公司年度報表審計。
⑻ 審計學案例分析題求解
（1）存在或有收費，影響獨立性；
（2）正常程序審批，不影響；
（3）因為會計師事務所合夥人擔任 銀行高管人員，因為自身利益，影響獨立性；
（4）B注冊會計師曾任銀行管理人員，並且會影響1999年的期初數，因為關系親密，影響獨立性；
（5）因為自我評價，影響獨立性；
（6）不影響獨立性，因為統計員不會直接參與財務記賬對報表產生影響。