員工取得可公開交易的股票期權後轉讓該股票

❶ 股票期權個人所得稅屬於個人所得稅里的哪類

股票期權個人所得稅如果是股息收入，則按照利息、股息、紅利所得來計算，如果是轉讓股權所得，則按財產轉讓所得計算個人所得稅。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

(1)員工取得可公開交易的股票期權後轉讓該股票擴展閱讀：

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》第三條 本辦法所稱股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權；

（二）公司回購股權；

（三）發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一並向投資者發售；

（四）股權被司法或行政機關強制過戶；

（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（六）以股權抵償債務；

（七）其他股權轉移行為。

第四條 個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按「財產轉讓所得」繳納個人所得稅。

❷ 員工獲得股權激勵，如何計算個人所得稅

員工獲得股票期權、限制性股票和股票增值權，作為工資薪金所得，以在一個公歷月份中取得的股票期權工資薪金所得為一次，區分本月的其他工資薪金，單獨計算應納稅額。
1.一個納稅年度內僅獲得一次股權激勵
激勵對象在一個納稅年度內僅獲得一次股權激勵所得，可以按以下要點計算應納稅所得額和應納稅額。
（1）激勵對象為獲得股權激勵所支付的款項可在計算應納稅所得額時扣除。
（2）應納稅額公式中的規定月份數，是指員工取得來源於中國境內的股權激勵形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算。因為年度業績考核的需要和現有對禁售期、解禁期最低期限的強制性規定，股權激勵計劃有效期一般不少於3年。
（3）因一次收入較多，納稅有困難的，經主管稅務機關審核，可自行權日起，在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅。
（4）激勵對象為繳納股權激勵所得的工資薪金個人所得稅款而出售股票的，其出售時間、價格不影響上述納稅義務的發生時間和稅額。其出售股票的行為應視為股票轉讓，按「財產轉讓」所得的相關規定免徵個人所得稅。
2.一個納稅年度中多次取得股權激勵或者同時兼有不同股權激勵形式
國稅函[2009]461號文規定，上市公司應將一個納稅年度內各次股權激勵所得或者同時兼得的不同股權激勵形式的所得合並計算應納稅額。
在該納稅年度內首次取得股票期權形式的工資薪金所得可按上表所列公式計算應納稅所得額和應納稅額。本年度內以後每次取得股票期權形式的工資薪金所得，應按以下公式計算應納稅款：
應納稅款＝（本納稅年度內取得的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率－速算扣除數）×規定月份數一本納稅年度內股票期權形式的工資薪金所得累計已納稅款
3.對於取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票，而按行權日股票期權所指定股票的市場價與施權價之間的差額，直接從授權企業取得價差收益的，應作為工資薪金所得，按照股票期權工資薪金個人所得稅公式計算繳納個人所得稅。
4.對因特殊情況，取得股票期權的員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅。如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以股票期權轉讓收入扣除折價購入股票期權時實際支付的價款後的余額，作為股票期權的轉讓凈收入。
5.對於可在授權日征稅的股票期權，應按授權日股票期權的市場價格，作為員工授權日所在月份的工資薪金所得，按財稅[2005]35號文的公式計算應納稅額：應納稅額＝（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額／規定月份數×適用稅率－速算扣除數）×規定月份數。如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款後的余額，作為授權日所在月份的工資薪金所得。
員工取得可公開交易的股票期權後，實際行使該股票期權購買股票時，不再計算繳納個人所得稅。

❸ 股票期權形式的工資薪金所得繳納個稅

關於股票期權形式的工資薪金所得，首次取得的，規定月份是確定的單一的。但是當一個年度多次取得股票期權時，每一次月份數不同了，這個時候，要適用股票期權的計算公式，就涉及一個月份如何確定的問題，稅法在這里引進了一個加權計算月份的公式，分子為各次所得乘以各次規定的月份數據進行加總；分母就是各次所得進行加總。這樣，通過除法，體現出一個大致的月份數。
比如分兩次行權，第一次行權所得的計算是很簡單的您也理解，第二次行權，是計算累計應納的個稅，然後減去第一次行權的個稅，就是第二次行權應納的個稅，兩次行權的個稅，就是總共應納的個稅。
假設2009年7月1日某內資上市公司實施員工期權計劃，A員工獲得10000股（按價格1元購買）的配額，2009年8月1日，該企業實施第二次期權鼓勵計劃，A員工因為職位晉升，獲得20000股（按照每股1元購買）的配額。2010年5月1日A某將第一次期權行權，當日市場價格每股6元。當年6月1日將第二次期權行權，當日市場價格每股8元。計算上述業務的個稅。
『正確答案』
2010年5月1日：
應納稅所得額=10000×5=50000元，適用稅率按照50000/10=5000選擇，即稅率15%，速算扣除數125
應納稅額=（5000×15%-125）×10=6250元
2010年6月1日：則規定月份數=[（6
-1）×10000×10+（8-1）×20000×10]/
[（6-1）×10000+（8-1）×20000]=10
應納稅額={[（6-1）×10000+（8-1）×20000]/10×20%-375}×10-6250=28000元

❹ 股票期權的轉讓凈收入，是作為「工資薪金所得」計征個人所得稅的，那麼，

股票期權分為兩種：不可公開交易股票期權和可公開交易股票期權。這兩種股票期權有不同的個人所得稅處理方式。計算股票期權所得應繳納的所得稅，不用減去費用扣除標准，與當月的工資收入分別計算所得稅。
（1）不可公開交易股票期權：員工獲得企業授予的不可公開交易股票期權，授予日不納稅，在行權日實際購買股票價格和當日公平市場價之間的差額，作為「工資薪金所得」繳納個人所得稅。員工在行權日之前就轉讓不可公開交易股票期權，則以轉讓的凈收入作為「工資薪金所得」繳納個人所得稅。
（2）可公開交易股票期權：員工獲得可公開交易股票期權，在可行權日以該股票期權的市場價格作為「工資薪金所得」繳納個人所得稅，如果以折扣方式購入股票期權，則以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款後的余額，作為「工資薪金所得」繳納個人所得稅。
員工取得可公開交易股票期權之後，轉讓該股票期權則屬於轉讓財產行為，取得的凈收入按照「轉讓財產所得」繳納個人所得稅。目前，個人轉讓的如果是在上海、深圳證券交易所公開交易的股票期權，不徵收個人所得稅，轉讓在海外市場上市交易的股票期權，按「財產轉讓所得」項目依20%的稅率徵收個人所得稅。

❺ 國有企業改制用國有資產給職工配股,如何計征個人所得稅法律依據

股份轉讓之前不征稅這是沒問題的，主要的法律依據如下：

財政部 國家稅務總局
關於上市公司高管人員股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的通知
財稅[2009]40號
成文日期：2009-05-04
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
據一些地方稅務部門反映，由於《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國證券法》對上市公司董事、監事、高級管理人員等（以下簡稱上市公司高管人員）轉讓本公司股票在期限和數量比例上存在一定限制，導致其股票期權行權時無足額資金及時納稅問題，經研究，現就上市公司高管人員取得股票期權所得有關繳納個人所得稅問題通知如下：
一、上市公司高管人員取得股票期權所得，應按照《財政部國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)和《國家稅務總局關於個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》（國稅函[2006]902號）的有關規定，計算個人所得稅應納稅額。
二、對上市公司高管人員取得股票期權在行權時，納稅確有困難的，經主管稅務機關審核，可自其股票期權行權之日起，在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅。
三、其他股權激勵方式參照本通知規定執行。
四、本通知自印發之日起執行。

財政部 國家稅務總局
二○○九年五月四日

財政部 國家稅務總局
關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知
財稅[2005]35號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局：
為適應企業（包括內資企業、外商投資企業和外國企業在過境內設立的機構場所）薪酬制度改革，加強個人所得稅征管，現對企業員工（包括在中國境內有住所和無住所的個人）參與企業股票期權計劃而取得的所得徵收個人所得稅問題通知如下：
一、 關於員工股票期權所得征稅問題
實施股票期權計劃企業授予該企業員工的股票期權所得，應按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定徵收個人所得稅。
企業員工股票期權（以下簡稱股票期權）是指上市公司按照規定的程序授予本公司及其控股企業員工的一項權利，該權利允許被授予員工在未來時間內以某一特定價格買本公司一定數量的股票。
上述「某一特定價格」被稱為「授予價」或「施權價」，即根據股票期權計劃可以購買股票的價格，一般為股票期權授予日的市場價格或該價格的折扣價格，也可以是按照事先設定的計算方法約定的價格；「授予日」，也稱「執行」，是指員工根據股票期權計劃選擇購買股票的過程；員工行使上述權利的當日為「行權日」，也稱「購買日」。
二、 關於股票期權所得性質的確認及其具體征稅規定
（一） 員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。
（二） 員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低於購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按「工資、薪金所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。
對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅。
員工行權日所在期間的工資薪金應納稅所得額=（行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價）*股票數量
（三） 員工將行權後的股票再轉讓時獲得的高於購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照「財產轉讓所得」使用的征免規定計算繳納個人所得稅。
（四） 員工因擁有股權而參與企業稅後利潤分配取得的所得，應按照「利息、股息、紅利所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。
三、 關於工薪薪金所得境內外來源劃分
按照《國家稅務局關於在中國境內無住所個人以有價證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務有關問題的通知》（國稅函[2000]190號）有關規定，需對員工因參加企業股票期權計劃而取得的工資薪金所得確定境內或境外來源的，應按照該員工據以取得上述工資薪金所得的境內、外工作期間月份數比例計算劃分。
四、 關於應納稅款的計算
（一） 認購股票所得（行權所得）的稅款計算。員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，按本通知規定應接工資薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資薪金所得可區別於所在月份的其他工資薪金所得，單獨按下列公式計算應納稅款：
應納稅額=（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額/規定月份數*適用稅率-速算扣除數）*規定月份數
上款公式中的規定月份數，是指員工取得來源於中國境內的股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數，以股票期權形式的工資薪金應納稅所得額除以規定月份數後的商數，對照《國家稅務總局關於印發〈徵收個人所得稅若干問題〉的通知》（國稅發[1994]089號）所附稅率表確定。
（二） 轉讓股票（銷售）取得所得的稅款計算。對於員工轉讓股票等有價證券取得的所得，應按現行稅法和政策規定征免個人所得稅。即「個人將行權後的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫不徵收個人所得稅；個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規定計算應納稅所得得和應納稅額，依法繳納稅款。
（三） 參與稅後利潤分配取得所得納稅計算，員工因擁有股權參與稅後利潤分配而取得的股息、紅利所得，除依照有關規定可以免稅或減稅的外，應全額按規定稅率計算納稅。
五、 關於徵收管理
（一） 扣繳義務人。實施股票期權計劃的境內企業為個人所得稅的扣繳義務人，應按稅法規定履行代繳個人所得稅的義務。
（二） 自行申報納稅，員工從兩處以上取得股票期權形式的工資薪金所得和沒有扣繳義務人的，該個人應在個人所得稅法規定的納稅申報期限內自行申報繳納稅款。
（三） 報送有關資料，實施股票期權計劃的境內企業，應在股票期權計劃實施之前，將企業的股票期權計劃或實施方案、股票期權協議書、授權通知書等資料報送主管稅務機關；應在員工行權之前，將股息期權行權調整通知書等資料報送主管稅務機關。
扣除義務人和自行申報納稅的個人在申報納稅或代扣代繳稅款時，應在稅法規定的納稅申報期限內，將個人接受或轉讓的股票期權以及認購的股票情況（包括種類、數量、施權價格、行權價格、市場價格、轉讓價格等）報送主管稅務機關。
（四） 處罰。實施股票期權計劃的企業和因股票期權計劃而取得應稅所得的自行申報員工，未按規定報送上述有關報表和資料，未履行申報納稅義務或者扣繳稅款義務的，按《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則的有關規定進行處理。
六、 關於執行時間
本通知自2005年7月1日起執行，《國家稅務總局關於個人認購股票等有價證券而從僱主取得折扣或補貼收入有關徵收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1998]9號）的規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。

財政部 國家稅務總局
二OO五年三月三十日

國家稅務總局關於個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知
國稅函〔2006〕902號
二○○六年九月三十日

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：
關於員工取得股票期權所得有關個人所得稅處理問題，《財政部 國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）已經做出規定。現就有關執行問題補充通知如下：
一、員工接受僱主（含上市公司和非上市公司）授予的股票期權，凡該股票期權指定的股票為上市公司（含境內、外上市公司）股票的，均應按照財稅〔2005〕35號文件進行稅務處理。
二、財稅〔2005〕35號文件第二條第（二）項所述「股票期權的轉讓凈收入」，一般是指股票期權轉讓收入。如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以股票期權轉讓收入扣除折價購入股票期權時實際支付的價款後的余額，作為股票期權的轉讓凈收入。
三、財稅〔2005〕35號文件第二條第（二）項公式中所述「員工取得該股票期權支付的每股施權價」，一般是指員工行使股票期權購買股票實際支付的每股價格。如果員工以折價購入方式取得股票期權的，上述施權價可包括員工折價購入股票期權時實際支付的價格。
四、凡取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票，而按行權日股票期權所指定股票的市場價與施權價之間的差額，直接從授權企業取得價差收益的，該項價差收益應作為員工取得的股票期權形式的工資薪金所得，按照財稅〔2005〕35號文件的有關規定計算繳納個人所得稅。
五、在確定員工取得股票期權所得的來源地時，按照財稅〔2005〕35號文件第三條規定需劃分境、內外工作期間月份數。該境、內外工作期間月份總數是指員工按企業股票期權計劃規定，在可行權以前須履行工作義務的月份總數。
六、部分股票期權在授權時即約定可以轉讓，且在境內或境外存在公開市場及掛牌價格（以下稱可公開交易的股票期權）。員工接受該可公開交易的股票期權時，應作為財稅〔2005〕35號文件第二條第（一）項所述的另有規定情形，按以下規定進行稅務處理：
（一）員工取得可公開交易的股票期權，屬於員工已實際取得有確定價值的財產，應按授權日股票期權的市場價格，作為員工授權日所在月份的工資薪金所得，並按財稅〔2005〕35號文件第四條第（一）項規定計算繳納個人所得稅。如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款後的余額，作為授權日所在月份的工資薪金所得。
（二）員工取得上述可公開交易的股票期權後，轉讓該股票期權所取得的所得，屬於財產轉讓所得，按財稅〔2005〕35號文件第四條第（二）項規定進行稅務處理。
（三）員工取得本條第（一）項所述可公開交易的股票期權後，實際行使該股票期權購買股票時，不再計算繳納個人所得稅。
七、員工以在一個公歷月份中取得的股票期權形式工資薪金所得為一次。員工在一個納稅年度中多次取得股票期權形式工資薪金所得的，其在該納稅年度內首次取得股票期權形式的工資薪金所得應按財稅〔2005〕35號文件第四條第（一）項規定的公式計算應納稅款；本年度內以後每次取得股票期權形式的工資薪金所得，應按以下公式計算應納稅款：
應納稅款=(本納稅年度內取得的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數-本納稅年度內股票期權形式的工資薪金所得累計已納稅款
上款公式中的本納稅年度內取得的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額，包括本次及本次以前各次取得的股票期權形式工資薪金所得應納稅所得額；上款公式中的規定月份數，是指員工取得來源於中國境內的股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數，以本納稅年度內取得的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額除以規定月份數後的商數，對照《國家稅務總局關於印發〈徵收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）所附稅率表確定；上款公式中的本納稅年度內股票期權形式的工資薪金所得累計已納稅款，不含本次股票期權形式的工資薪金所得應納稅款。
八、員工多次取得或者一次取得多項來源於中國境內的股票期權形式工資薪金所得，而且各次或各項股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數不相同的，以境內工作期間月份數的加權平均數為財稅〔2005〕35號文件第四條第（一）項規定公式和本通知第七條規定公式中的規定月份數，但最長不超過12個月，計算公式如下：
規定月份數=∑各次或各項股票期權形式工資薪金應納稅所得額與該次或該項所得境內工作期間月份數的乘積/∑各次或各項股票期權形式工資薪金應納稅所得額。

國家稅務總局
二○○六年九月三十日

❻ 公司員工在行權日之前將股票期權轉讓，如何徵收個人所得稅

根據《財政部國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）第二條規定：
員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低於購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按「工資、薪金所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。
對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅。
員工將行權後的股票再轉讓時獲得的高於購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照「財產轉讓所得」適用的征免規定計算繳納個人所得稅。
員工因擁有股權而參與企業稅後利潤分配取得的所得，應按照「利息、股息、紅利所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。

❼ 公司的期權轉讓問題

可以！
一、根據《國家稅務總局關於個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》（國稅函〔2006〕902號）第六條規定：「部分股票期權在授權時即約定可以轉讓，且在境內或境外存在公開市場及掛牌價格（以下稱可公開交易的股票期權）。員工接受該可公開交易的股票期權時，應作為財稅〔2005〕35號文件第二條第（一）項所述的另有規定情形，按以下規定進行稅務處理： 屬於財產轉讓所得，按財稅〔2005〕35號文件第四條第（二）項規定進行稅務處理。員工一旦拿到這種期權（而不是行權日）就必須按「工資薪金」課稅；然後再行轉讓期權則按「財產轉讓」課稅，順理成章。

❽ 公司給予員工股權留存部分工資是否需要繳納個稅

員工獲得股票期權、限制性股票和股票增值權，作為工資薪金所得，以在一個公歷月份中取得的股票期權工資薪金所得為一次，區分本月的其他工資薪金，單獨計算應納稅額。
1．一個納稅年度內僅獲得一次股權激勵
激勵對象在一個納稅年度內僅獲得一次股權激勵所得，可以按下表的公式計算應納稅所得額和應納稅額。
對上述公式需作如下解釋：
（1）激勵對象為獲得股權激勵所支付的款項可在計算應納稅所得額時扣除。
（2）應納稅額公式中的規定月份數，是指員工取得來源於中國境內的股權激勵形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算。因為年度業績考核的需要和現有對禁售期、解禁期最低期限的強制性規定，股權激勵計劃有效期一般不少於3年。
（3）因一次收入較多，納稅有困難的，經主管稅務機關審核，可自行權日起，在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅。
（4）激勵對象為繳納股權激勵所得的工資薪金個人所得稅款而出售股票的，其出售時間、價格不影響上述納稅義務的發生時間和稅額。其出售股票的行為應視為股票轉讓，按「財產轉讓」所得的相關規定免徵個人所得稅。
2．一個納稅年度中多次取得股權激勵或者同時兼有不同股權激勵形式
國稅函[2009]461號文規定，上市公司應將一個納稅年度內各次股權激勵所得或者同時兼得的不同股權激勵形式的所得合並計算應納稅額。
在該納稅年度內首次取得股票期權形式的工資薪金所得可按上表所列公式計算應納稅所得額和應納稅額。本年度內以後每次取得股票期權形式的工資薪金所得，應按以下公式計算應納稅款：
應納稅款＝（本納稅年度內取得的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率－速算扣除數）×規定月份數一本納稅年度內股票期權形式的工資薪金所得累計已納稅款
3．對於取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票，而按行權日股票期權所指定股票的市場價與施權價之間的差額，直接從授權企業取得價差收益的，應作為工資薪金所得，按照股票期權工資薪金個人所得稅公式計算繳納個人所得稅。
4．對因特殊情況，取得股票期權的員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅。如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以股票期權轉讓收入扣除折價購入股票期權時實際支付的價款後的余額，作為股票期權的轉讓凈收入。
5．對於可在授權日征稅的股票期權，應按授權日股票期權的市場價格，作為員工授權日所在月份的工資薪金所得，按財稅[2005]35號文的公式計算應納稅額：應納稅額＝（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額／規定月份數×適用稅率－速算扣除數）×規定月份數。如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款後的余額，作為授權日所在月份的工資薪金所得。
員工取得可公開交易的股票期權後，實際行使該股票期權購買股票時，不再計算繳納個人所得稅。

2009年1月、5月和8月，國家稅務總局相繼發布了《關於股票增值權所得和限制性股票所得徵收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]5號）、《關於上市公司高管人員股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]40號）和《關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]461號）。這三個文件與《關於個人認購股票等有價證券而從僱主取得折扣或補貼收入有關徵收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1998]9號）、《關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》（財稅[2005]35號）、《關於企業高級管理人員行使股票認購權取得所得徵收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]482號）、《關於個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》（國稅函[2006]902號）等共同構成我國對個人獲得上市公司股權激勵所得的個人所得稅處理辦法。
一、股權激勵的所得性質判定
我國最早對股權激勵所得作出規定的文件是國稅發[1998]9號文，它對股權激勵所得的性質判定是：無論其形式如何，均屬於該個人因受雇而取得的工資薪金所得。這一判定為以後所發的相關文件所繼承，沒有變化。
股權激勵計劃實施後，激勵對象行權後持有股票而獲得的股息、紅利，按照個人所得稅「利息、股息、紅利」所得征稅。《財政部、國家稅務總局關於股息紅利個人所得稅有關政策的通知》（財稅[2005]102號）規定，持有我國上市公司股票所獲股息，減按50%計稅。
轉讓上述股票的所得，按照「財產轉讓」所得征稅。根據財稅[2005135號、國稅函[2005]482號文的規定，個人將行權後的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫不徵收個人所得稅；個人轉讓境外上市公司或者非上市公司的股票而取得的所得，應征個人所得稅。
二、股權激勵的個人所得稅處理
明確的工資薪金所得股權激勵形式有三種：股票期權、股票增值權和限制性股票。股票期權所得的個人所得稅處理主要依據財稅[2005]35號文和國稅函[2006]902號文；財稅[2009]5號文規定，股票增值權和限制性股票所得比照股票期權所得處理。同時，國稅函[2009]461號文規定，財稅[2005]35號、國稅函[2006]902號、財稅[2009]5號和國稅函[2009]461號等文件僅適用於上市公司（含所屬分支機構）和上市公司控股企業的員工。這里要注意，第一，上市公司占控股企業股份比例最低為30%；第二，間接控股限於上市公司對二級子公司的持股，間接持股比例，按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司持股比例超過50%的，按100%計算。在下圖的例子中，A、B、C三家公司員工的股權激勵所得可使用稅法規定的計稅方法。對於D公司，由於C對D的持股屬於第三層持股，不能計算為A對D的間接持股，同時A對D直接持股29%，低於30%，所以D公司員工的股權激勵所得不能採用稅法規定的計稅方法。
討論股權激勵的個人所得稅處理之前，首先要了解兩個重要的慨念――「授權日」和「行權日」。這兩個概念適用於股票期權和股票增值權。「授權日」，也稱「授予日」，是指公司授予員工股權激勵權利的日期。「行權日」是指激勵對象行使上述權利的日期。
限制性股票使用的是「登記日」和「解禁日」。「登記日」指公司根據股東大會通過的《限制性股票股權激勵計劃》，在激勵對象達到計劃要求的授予條件時，授予公司員工限制性股票的日期，同日中國證券登記結算公司根據上市公司要求將限制性股票實際登記在被激勵對象股票賬戶上。登記日之後，激勵對象不能直接出售股票，必須要持有一定時期，即所謂「禁售期（鎖定期）」。根據我國《上市公司股權激勵管理辦法（試行）》的規定，限制性股票自登記日起禁售期不得少於1年。禁售期結束後，進入「解鎖期」。在解鎖期內，如果公司業績滿足計劃規定的條件，員工取得的限制性股票可以按計劃規定的日期解鎖。解鎖後，員工的股票就可以在二級市場自由出售了。激勵計劃規定的解鎖日期就是「解禁日（解鎖日）」。為了便於敘述，本文將限制性股票的「登記日」視同為「授權日」，「解禁日」視同為「行權日」。
財稅[2005]35號文規定，股權激勵所得在授權日不納稅，行權日納稅。因為在授權日，激勵對象並不能真正行使其權利，必須經過業績考核並達到考核要求，才能在行權日後行使被授予的權利，此時股權激勵所得才成為所得稅意義上的「所得」。
但是，對於股票期權，如果同時滿足下列兩個條件：第一，在授權時即約定可以轉讓；第二，在境內或境外存在公開市場及掛牌價格，則在授權日征稅，行權日不再納稅。
三、申報要求
國稅函[2009]461號文規定，上市公司未按規定向其主管稅務機關報備有關資料的，不得使用優惠計稅方法。申報的具體要求為：
（一）實施股票期權、股票增值權計劃的境內上市公司，應在股票期權計劃實施之前，將企業的股票期權計劃或實施方案、股票期權協議書、授權通知書等資料報送主管稅務機關，應在員工行權之前，將股票期權行權通知書和行權調整通知書等資料報送主管稅務機關。
（二）實施限制性股票計劃的境內上市公司，應在中國證券登記結算公司（境外為證券登記託管機構）進行股票登記並經上市公司公示後15日內，將本公司限制性股票計劃或實施方案、協議書、授權通知書、股票登記日期及當日收盤價、禁售期限和股權激勵人員名單等資料報送主管稅務機關備案。
（三）境外上市公司的境內機構，應向其主管稅務機關報送境外上市公司實施股權激勵計劃的中（外）文資料備案。
（四）實施股權激勵的境內企業為個人所得稅的扣繳義務人。員工從兩處或兩處以上取得股票期權形式的工資薪金所得和沒有扣繳義務人的，應自行申報繳納稅款。扣繳義務人和自行申報納稅的個人在代扣代繳稅款或申報納稅時，應在稅法規定的納稅申報期限內，將個人接受或轉讓的股權以及認購的股票情況（包括種類、數量、施權價格、行權價格、市場價格、轉讓價格等）、股權激勵人員名單、應納稅所得額、應納稅額等資料報送主管稅務機關。

❾ 股票期權有關的個人所得稅問題

明顯你對股票期權的理解有問題
1、授權時一般不征稅（除特殊情況）
2、行權時，按照工資薪金所得，分攤法計算個人所得稅。請注意，這個和年終獎是有絕對區別的。

部分股票期權在授權時即約定可以轉讓，且在境內或境外存在公開市場及掛牌價格（以下稱可公開交易的股票期權）。員工接受該可公開交易的股票期權時，按以下規定進行稅務處理：
（1）員工取得可公開交易的股票期權，屬於員工已實際取得有確定價值的財產，應按授權日股票期權的市場價格，作為員工授權日所在月份的工資薪金所得，按規定計算繳納個人所得稅。如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款後的余額，作為授權日所在月份的工資薪金所得。
（2）員工取得上述可公開交易的股票期權後，轉讓該股票期權所取得的所得，屬於財產轉讓所得，按照規定進行稅務處理。

❿ 個人股票期權所得徵收所得稅的問題

1、對股票期權形式的工資薪金所得實行單獨計稅（不與當月的工資薪金收入合並計算）且不扣除法定費用標准）的方法計征個人所得稅。
當然，被授予股票期權所得的企業員工通常情況下工資薪金收入都會高於法定費用扣除標准。但是，並不排除企業員工取得股票期權形式工資薪金所得當期的其他工資薪金收入低於法定費用扣除標準的可能，在計征股票期權形式工資薪金所得個人所得稅時，是否應予補扣當月工資薪金所得與費用扣除額的差額，35號文和902號文並未予以考慮。
2、按照35號文和902號文的規定，員工本人行權，購買股票，並按照行權時的市場價與施權價的差額計算工資薪金所得。由於公司實行股票期權事先都設定了條件，如工作時間、工作業績，等等，所以，計征個人所得稅時允許將一次性取得的股票期權形式工資薪金所得按月份分攤計算徵收個人所得稅。
同樣分別計算，不扣除費用