❶ 想問股權交易和現金交易的區別
這個，顯然你不是學金融的。這個是《公司理財》裡面的內容，本科課程……推薦ROSS．R．A的Company Finance第30章「兼並與收購」，因為這本教材好。
======================================
你要問的有點不明不白：
「A公司現金收購B公司」可能是A用現金購買B公司的 股票，也可能是A用現金購買B公司的 資產。
「A公司全部收購B公司股權」可能是A公司用現金購買股票，也可能是A公司用自己的股票去換B公司的股票。
接管包括：收購（包括吸收合並或新設合並、收購股票、收購資產）、委託投票權爭奪、轉為非上市
選擇收購股票還是兼並：
(1) 股票收購方式不需要召開股東大會，不需要進行投票。如果目標企業股東不願意接受該要約，他們有權拒絕而不出售股票。
(2) 在收購股票方式下，採用發盤收購就可以直接與目標企業股東打交道，而繞過管理層和董事會。
(3) 股票收購經常是非善意的。因為目標企業的管理層通常會積極地阻礙收購的發生，故而收購常會選擇避開他們，而且由於阻礙，收購成本經常會高於兼並成本。
(4) 在發盤收購中，由於總有一小部分股東堅持不出讓股票，故而目標企業總是無法完全被吸收進來。
(5) 若要求完全地吸收則需兼並，有許多收購股票方式後來都以兼並方式告終。
而採用現金購買方式或普通股交換方式（我相信這個才是你要問的）決定於：
(1) 股價被高估。如果兼並後企業的管理層認為其股價被高估了，那麼股票交換方式要比現金購買方式負擔較小的成本。
(2) 稅負。現金購買通常是應稅交易，而股票交換則是免稅的。
(3) 分享利得。如果採用現金購買方式，那麼出售方股東將獲得金額固定不變的補償。即使一項收購活動極其成功，他們也不可能獲得其他利得。當然，如果收購並不成功，那麼他們也無法分擔損失，兼並企業股東的處境就會比股票交換方式下更糟。
❷ 交易性金融資產的計稅基礎
交易性金融資產是指企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，它包括企業以賺取差價為目的從二級市場購入的債券、股票、基金、權證和直接指定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。下面以股票為例進行分析說明。
一、交易性金融資產的初始計量與計稅基礎
（一）交易性金融資產的初始計量在會計處理上，企業取得交易性金融資產時，應按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入「交易性金融資產——成本」科目，相關交易費用應當直接計入當期損益；企業取得金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息或現金股利，應當單獨確認為「應收股利」或「應收利息」進行處理。
[例1]A公司2007年4月1日購入B公司發行的股票100萬股作為交易性金融資產，每股買價10元，其中含已宣告但未發放的現金股利0.1元，另支付交易費用10萬元。不考慮其他因素，A公司應作如下會計處理：
借：交易性金融資產——成本9900000
應收股利——B公司100000
投資收益100000
貸：銀行存款10100000
（二）交易性金融資產的計稅基礎在稅務處理上，根據新稅法規定，企業的各項資產都要以歷史成本為計稅基礎。投資資產按照以下方法確定成本：通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。在確定交易性金融資產的計稅基礎時：通過支付現金方式取得的投資資產，其成本除了購買價款外，還應包括相關交易費用，但不應包括已宣告但尚未發放的債券利息或現金股利。
[例2]承例1，A公司購入B公司100萬股股票的賬面價值為900萬元，所得稅稅率為33％（假設沒有其他納稅調整事項）。按照稅法規定，企業購買股票的成本為910萬元，即交易性金融資產的計稅基礎為910萬元，在資產負債表上交易性金融資產的賬面價值為900萬元，賬面價值小於計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異10萬元，應確認遞延所得稅資產10×33％=3.3（萬元），遞延所得稅為－3.3萬元。會計處理如下：
借：遞延所得稅資產33000
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用33000
從會計處理來看，交易費用10萬元抵減了當期利潤，但稅法不允許這筆費用在稅前列支；故產生可抵扣暫時性差異10萬元。從納稅申報看，因稅法規定與交易性金融資產有關的交易費用只有待該股票轉讓時才可與其成本一並在企業所得稅前列支，所以「投資收益」科目借方的交易費用10萬元在納稅申報時不需填入。
二、交易性金融資產持有期間會計核算與稅務處理
（一）取得的利息和現金股利的會計核算交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放現金股利，或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。收到現金股利或債券利息時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收股利」或「應收利息」科目。
[例3]承例2，假設2007年5月1日收到B公司發放的現金股利10萬元並存入銀行；2007年9月10日B公司宣告發放下半年現金股利15萬元，A公司於10月2日收到並存入銀行（若沒有其他納稅調整事項）。會計處理：
2007年5月1日收到B公司發放的股利：
借：銀行存款100000
貸：應收股利——B公司100000
2007年9月10日B公司宣告發放現金股利時：
借：應收股利——B公司150000
貸：投資收益150000
2007年10月2日收到B公司發放的股利：
借：銀行存款150000
貸：應收股利——B公司150000
（二）取得的利息和現金股利的稅務處理稅法規定，企業的股權投資所得，是指企業通過股權投資從被投資企業所得稅後累計未分配利潤和累計盈餘公積中分配取得股息性質的投資收益。也就是說，企業確認的投資收益，不僅限於被投資企業在接受投資後產生的累計凈利潤的分配額，還包括被投資企業在接受投資前實現的累計未分配利潤和累計盈餘公積。因此，A企業取得的兩筆現金股利都需要繳納企業所得稅。交易性金融資產持有期間的投資收益形成的是永久性差異，與未來的應納所得稅無關，應調整當期的應納稅所得額和所得稅費用。由於會計處理和稅法的規定是一致的，不會產生暫時性差異，當期都需繳納企業所得稅。
三、交易性金融資產的期末計量與稅務處理
（一）交易性金融資產期末計量的會計核算在會計處理上。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用：對於按照公允價值進行後續計量的金融資產，其公允價值變動形成利得或損失，除與套期保值有關外，應當計入當期損益。根據22號准則及其應用指南的規定，資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額的會計處理為：借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
[例4]承例1，若2007年9月31日，A該公司購入的B公司100萬股股票的公允價值為1000萬元。則企業應做如下會計分錄：
借：交易性金融資產——公允價值變動1000000
貸：公允價值變動損益1000000
（二）交易性金融資產的期末計量的稅務處理在稅務處理上，企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院，財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。因此，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，在持有期間不改變其計稅基礎，按照公允價值進行會計計量的應進行納稅調整，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用，處置該金融資產時發生的交易費用在處置時稅前扣除。由於股票公允價值上升，產生的「公允價值變動損益」100萬元，形成應納稅暫時性差異，按33％的所得稅率計算確認遞延所得稅負債。
借：所得稅費用——遞延所得稅費用330000
貸：遞延所得稅負債330000
公允價值變動損益發生變動必定會影響當期損益，但不會影響當期的所得稅申報，它只是會產生暫時性差異。所以，公允價值變動損益不計入應納稅所得額。
四、交易性金融資產處置的會計核算與稅務處理
（一）交易性金融資產處置的會計核算企業出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按該項交易性金融資產的成本貸記「交易性金融資產——成本」科目，按該項交易性金融資產的公允價值變動額，貸記或借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將原計入該項交易性金融資產公允價值變動額轉出，借記或貸記「投資收益」科目，貸記或借記「公允價值變動損益」科目。
[例5]承例4，2007年10月10日，企業將持有的B公司股票100萬股全部售出，售價為1050萬元。則企業會計分錄為：
借：銀行存款10500000
貸：交易性金融資產——成本9000000
交易性金融資產——公允價值變動1000000
投資收益500000
同時，轉出2007年9月31日交易性金融資產公允價值變動100萬元。
借：公允價值變動損益1000000
貸：投資收益1000000
（二）交易性金融資產處置的稅務處理在稅法上，對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，只有在實際處置時，處置取得的價款扣除其歷史成本後的差額計入處置時的應納稅所得額。處置後，交易性金融資產的賬面價值和計稅基礎都為零，暫時性差異消失，以前確認的遞延所得稅應予以轉回。所以：
應納稅所得額=10500000-9000000=1500000（萬元）
借：所得稅費用——當期所得稅費用165000
遞延所得稅負債330000
貸：應交稅費——應交所得稅462000
遞延所得稅資產33000
納稅申報處理：在填報企業所得稅年度申報表時將1050萬元直接填入第三行投資轉讓凈收益，將i000萬元直接填入第10行投資轉讓成本。總之，無論公允價值變動損益是增加還是減少，計入會計利潤的投資收益都是140萬元，又因為A企業2007年分回的股利25萬元已在當期繳納了所得稅，所以出售當期只需申報115萬元投資收益的所得稅，再將以前的暫時性差異轉回即可。
❸ 關於交易性金融資產的稅收問題
1、對於交易性金融資產的公允價值變動，你要計入公允價值變動損益的，這個公允價值的變動是不需要預繳企業所得稅的。
2、年末不需要繳稅，只需要計算處理遞延所得稅資產。
❹ 轉讓國有資產涉及的稅收種類及稅率有哪些
1、印花稅
（1）非上市公司不以股票形式發生的企業股權轉讓行為，屬於財產所有權轉讓行為，應按照產權轉移書據繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規定，產權轉移書據應按所載金額的萬分之五貼花。國稅發[1991]155號第十條進一步明確，「財產所有權轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。」這里的企業股權轉讓所立的書據，是指未上市公司股權轉讓所書立的書據，不包括上市公司的股票轉讓所書立的書據。
（2）財政部、國家稅務總局對上市公司股票轉讓所書立的書據怎樣徵收印花稅作出了專門規定。2008年4月，經國務院批准，財政部、國家稅務總局決定，從2008年4月24號起，調整證券（股票）交易印花稅率，由現行千分之三調整為千分之一。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉讓數據，由立據雙方當事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。
（3）對經國務院和省級人民政府決定或批准進行政企脫鉤、對企業（集團）進行改組和改變管理體制、變更企業隸屬關系，以及國有企業改制、盤活國有企業資產，而發生的國有股權無償劃轉行為，暫不徵收證券交易印花稅。
股權轉讓行為發生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉讓書據需要貼花。而實際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉讓所立的書據便屬於印花稅征稅稅目。
（1）適用稅目。根據國稅發[1991]55號《關於印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》第十條解釋，企業股權轉讓所立的書據屬於「產權轉移書據」稅目中「財產所有權」轉移書據的征稅范圍。
（2）稅率。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規定，產權轉移書據的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。
（3）納稅義務人。納稅義務人為立據人，即轉讓人和受讓人。
（4）納稅義務發生時間。《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規定，應納稅憑證應當於書立或者領受時貼花。
（5）納稅舉例。某有限公司成立於2001年，原有自然人股東A、B兩個人，出資額分別為100萬元、150萬元，2011年5月6日分別於C自然人簽訂股權轉讓協議，採取平價轉讓，約定A將其中的50萬元轉讓給C,B將全部150萬元轉讓給C，則A、B、C三人分別應納印花稅50×5=250元、150×5=750元、（50+150）×5=1000元。
2、個人所得稅
根據個人所得稅法規的有關規定，個人轉讓股權應按「財產轉讓所得」項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額為應納稅所得額。
合理費用，是指納稅人在轉讓財產過程中按有關規定所支付的費用，包括營業稅、城建稅、教育費附加、資產評估費、中介服務費等。而有價證券的財產原值，是指買入時按照規定交納的有關費用。-
需要注意的是，在計算繳納的稅款時，必須提供有關合法憑證，對未能提供完整、准確的財產原值合法憑證而不能正確計算財產原值的，主管稅務機關可根據當地實際情況核定其財產原值。
不少納稅人、扣繳義務人對於股權轉讓環節可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東採取平價或低價形式轉讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅；甚至有的受讓人不知道在向轉讓人（原自然人股東）支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失。現就相關政策作一梳理。
（1）適用稅目。《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）第二條第九項規定，財產轉讓所得應納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第八條第九項規定，股權轉讓所得屬於財產轉讓所得項目。
（2）應納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規定，財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，作為應納稅所得額。
就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。
自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，以其實際成交價為股權轉讓價。股權轉讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所註明的價格計算,但憑證上所註明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當地的市場價格核定。
自然人股東股權轉讓完成後，轉讓方個人因受讓方未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬於因股權轉讓而產生的收入。
股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。
（3）稅率。個人所得稅法第五條第五項規定，財產轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。
（4）納稅義務人、扣繳義務人。個人所得稅法第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對於股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。
（5）納稅申報。實施條例第三十五條規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，並專項記載備查。同時，個人所得稅法第九條規定，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。
國稅函〔2009〕285號文件第一條規定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協議並完成股權轉讓交易以後至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，並持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。第二條規定，股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》並向主管稅務機關申報。
（6）主管稅務機關。國稅函〔2009〕285號文件第三條規定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。
（7）平價、低價轉讓的稅收政策。國稅函〔2009〕285號文件第四條第二款規定，對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。
對於計稅依據明顯偏低且無正當理由如何判定、何為正當理由、對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由如何核定，國家稅務總局公告2010年第27號分別在第二條、第三條、第四條予以明確。
第二條第一項規定，符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低： 1.申報的股權轉讓價格低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；2.申報的股權轉讓價格低於對應的凈資產份額的；3.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；4.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；5.經主管稅務機關認定的其他情形。
第二條第二項規定正當理由是指以下情形：1.所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。
第三條規定，對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可採取以下核定方法：（一）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。（三）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。（四）納稅人對主管稅務機關採取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實後，可採取其他合理的核定方法。
（8）納稅舉例。接上例，設該公司股權變更前的2011年4月凈資產總額為270萬元，A、B兩人分別C均不存在國家規定的親屬關系及贍養、扶養關系，則該次平價轉讓行為就屬於計稅依據明顯偏低且無正當理由，稅務機關可以採取按A、B在該公司享有的凈資產份額核定股權轉讓收入為270×100÷（100+150）=108萬元、270×150÷（100+150）=112萬元。股權計稅成本分別為100萬元、150萬元，可以扣除的稅費分別為250元、750元，A、B分別應納個人所得稅（1080000-1000000-250）×20%=15950元、（1120000-1000000-750）×20%=23850元。若A、B按超過270萬元凈資產的價格轉讓給C,則股權轉讓價按實際成交價計算。
3、企業所得稅。
企業股東轉讓股權，會涉及企業所得稅。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。
（1）收入。《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）第六條第三項規定，轉讓財產收入列入企業收入總額范圍。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條規定，企業轉讓股權取得的收入屬於轉讓財產收入。
（2）扣除。根據企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。
（3）應納稅所得額。等於股權轉讓收入減去股權計稅成本後的余額。
（4）稅率：企業所得稅法第四條規定，企業所得稅的稅率為25%。企業所得稅法第四章第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。
（5）企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。國稅函[2004]390號規定：企業在一般的股權買賣中，應按《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）有關規定執行；股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。
（6）國稅發[2000]118號規定：企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅；投資企業取得股息性質的投資收益，凡投資企業適用的所得稅稅率高於被投資企業適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益後，並入投資企業的應納稅所得額，依法補繳企業所得稅。根據以上規定，投資企業可以利用其在被投資企業的影響先由被投資企業進行利潤分配然後轉讓股權，以達到減輕所得稅費用。-
（7）國稅、提高稅後凈收益的目的函[2004]390號關於股權轉讓所得稅補充規定：
①企業在一般的股權（包括轉讓股票或股份）買賣中，應按《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得；
②企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，應按《國家稅務總局關於印發（企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定）的通知》（國稅發[1998]97號）的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈餘公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅後利潤重復征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得；
③按照《國家稅務總局關於執行（企業會計制度）需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）第三條規定，企業已提取減值、跌價或壞帳准備的資產，如果有關准備在申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有關資產而沖銷的相關准備應允許作相反的納稅調整。因此，企業清算或轉讓子公司（或獨立核算的分公司）的全部股權時，被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷並調增應納稅所得的壞帳准備等各項資產減值准備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人（或投資方）按享有的權益份額確認為股息性質的所得。
4、營業稅
《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號）第八、九條對此作出了明確規定：「以不動產（無形資產）投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅」。2002年12月《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號）對這種行為征稅辦法重新作出規定，自2003年1月1日起，對以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。對股權轉讓不徵收營業稅。《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號）第八、九條中與新規定內容不符的予以廢止。
❺ 在股票交易中，有哪些費用和稅收
手續費由三部分組成.
1.交易傭金上限不超過成交金額的千分之三,起征點五元,因各營業部因提供的服務等情況而有所差異而不同;
2.印花稅是按成交金額的千分之一來收取（買進不收，賣出收）;
3.交易規費：深圳A
0.02175%，上海A股0.018%，（平均0.2）另上海A股需按成交股數的千分之一收取過戶費,起征點一元.此費用均為雙邊費用，即買賣都要收取
❻ 公司與上市公司比較，在稅收政策上有什麼異同點
因應我國多層次資本市場體系發展需要，2012年9月，經國務院批准，全國中小企業股份轉讓系統正式注冊成立，該交易系統是繼上海證券交易所、深圳證券交易所之後第三家全國性證券交易場所。通常，我們將全國中小企業股份轉讓系統稱為新三板，將把股票在系統掛牌交易的公司稱為新三板掛牌公司。把股票在滬深兩市交易所公開上市的公司稱為上市公司，其中上市公司包括滬主板；深主板、中小板、創業板。
新三板掛牌公司是否也屬於上市公司？
中國證監會發布的《全國中小企業股份轉讓系統有限責任公司管理暫行辦法》（中國證券監督管理委員會令第89號）第三條明確規定，股票在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的公司為非上市公眾公司。同時，根據中國證監會《關於修改<非上市公眾公司監督管理辦法>的決定》（中國證券監督管理委員會令第96號）規定，非上市公眾公司是指股票未在證券交易所上市交易的股份有限公司。因此，根據證監會文件規定，新三板掛牌公司屬於非上市公眾公司。
2016年9月22日，財政部稅政司、國家稅務總局所得稅司有關負責人就完善股權激勵和技術入股稅收政策答記者問答復："全國中小企業股份轉讓系統（俗稱「新三板」）掛牌公司，考慮其屬於非上市公司，且股票變現能力較弱，因此按照非上市公司股權激勵遞延納稅政策執行。"同時，在其他有關財稅的文件中，財稅部門都是將上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業股份轉讓系統分開說明。因此，根據財政部國家稅務總局相關意見，新三板掛牌公司屬於非上市公司。
上面我們分析了新三板掛牌公司在性質上屬於非上市公司，但根據《國務院關於全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發〔2013〕49號）第六條規定：「市場建設中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理。」因此，只要上市公司能享受的稅收優惠政策，財稅部門會盡量考慮到新三板掛牌公司；而只有非上市公司才能享受到的稅收優惠政策，財稅部門則也盡可能會考慮讓其享受。所以，新三板掛牌公司在稅收政策上與上市公司相比，既有很多相同的地方，也有一些不同的地方，下面我們來詳細分析：
一、通過新三板轉讓「股票」和轉讓上市公司股票是否繳納增值稅？
雖然通過新三板轉讓股票是否繳納增值稅，財稅部門還沒明確，但我們通過上述分析，既然新三板掛牌公司屬於非上市公司（非上市企業未公開發行股票），其股權不屬於有價證券，那麼通過新三板轉讓其股票實質是股權轉讓行為。從《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）（財稅〔2016〕36號）文件《附件1：營業稅改徵增值稅試點實施辦法》「附：銷售服務、無形資產、不動產注釋」中看，營改增試點徵收范圍不包括股權轉讓行為，也就是說股權轉讓不屬於營改增試點徵收范圍。股權轉讓行為營改增前不征營業稅，營改增後也不征增值稅，是股權轉讓稅收政策的延續。因此，無論是根據現行增值稅法相關規定還是營改增前營業稅相關規定：不論是個人還是公司通過新三板買賣「股票」（股權）行為均不用繳納增值稅或營業稅。
而上市公司股票則屬於稅法意義上的有價證券，屬於金融商品稅目。營改增之前，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院第540號令）及《財政部、國家稅務總局關於個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）規定，而個人買賣上市公司股票，免徵營業稅；從2009年起，公司買賣上市公司股票，需要繳納營業稅。營改增之後，根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額。」即買賣上市公司股票需要繳納增值稅。同時根據財稅〔2016〕36號文件《附件3營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》要求，個人從事金融商品轉讓業務，免徵增值稅。即公司買賣上市公司股票，需要繳納增值稅；而個人買賣上市公司股票，免徵增值稅。
即：不論是個人還是公司通過新三板買賣「股票」（股權）行為均不用繳納增值稅或營業稅。公司買賣上市公司股票，需要繳納增值稅；而個人買賣上市公司股票，免徵增值稅。兩者在此項業務上享受的稅收政策基本不同。
二、通過新三板轉讓股票行為和買賣上市公司股票行為如何繳納印花稅？
根據《關於在全國中小企業股份轉讓系統轉讓股票有關證券(股票)交易印花稅政策的通知》(財稅[2014]47號)的規定，自2014年6月1日起，通過新三板交易股票按1‰的稅率單邊由出讓方繳納證券(股票)交易印花稅。
根據《財政部、國家稅務總局關於調整證券（股票）交易印花稅徵收方式的通知》 （財稅明電[2008]2號）規定，從2008年9月19日起，買賣上市公司股票按1‰的稅率單邊由出讓方繳納證券(股票)交易印花稅。
也就是說買賣新三板掛牌公司股票，免除受讓方股票交易涉及的印花稅，只由出讓方單方按1‰繳納。這一政策完全與上市公司一致。掛牌後相比其他非上市公司，股票交易行為受讓方不再繳納印花稅，但總稅負是沒變（非上市公司買賣股權交易雙方均按萬分之五繳納），只是印花稅全部轉嫁給了出讓方。
三、個人持有新三板股票和上市公司股票取得的股息紅利如何繳納個人所得稅？
根據《財政部 國家稅務總局 證監會關於上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅[2015]101號）第一條規定：對個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免徵收個人所得稅。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得按20%稅率全額計征個人所得稅；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，實際按10%徵收率計征個人所得稅。該文件第四條規定新三板掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策，按照本通知規定執行。
即：個人持有新三板掛牌公司與上市公司股票取得的股息紅利個人所得稅政策完全一致，均適用差別化個人所得稅政策。如果持有時間長，對新三板掛牌公司進行價值投資，那麼相比持有普通公司股份分得的股息紅利個人所得稅政策要優惠很多。
四、新三板掛牌公司與上市公司轉增股本如何計征個人所得稅？
根據《國家稅務總局關於股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第80號)規定：上市公司或在新三板掛牌的企業以未分配利潤、盈餘公積、資本公積轉增股本（不含以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本），不適用分期納稅政策，按現行有關股息紅利差別化政策執行。（差別化政策具體見本文第三條）
根據《國家稅務總局關於股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發〔1997〕198號）及《國家稅務總局關於原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函〔1998〕289號）規定：股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積轉增股本不徵收個人所得稅。即上市公司或在新三板掛牌的企業以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本不徵收個人所得稅。
即：在新三板掛牌的企業轉增股本(不含以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本)，按現行有關股息紅利差別化政策執行。股票發行溢價形成的資本公積轉增股本，不徵收個人所得稅。兩者在此項業務上享受的稅收政策完全一致。相對非上市公司上述轉增股本行為對個人投資者需要全額繳納個人所得稅而言，新三板掛牌公司個人股東又享受了非常優惠稅收待遇。
五、新三板掛牌公司與上市公司在股權激勵時該如何計算個人所得稅？
根據《財政部 國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）規定，自2016年9月1日起，對符合條件的非上市公司和新三板掛牌公司對本公司人員實施的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵實行遞延納稅政策：即符合條件的納稅人在股票（權）期權行權、限制性股票解禁以及獲得股權獎勵時暫不征稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費後的差額，適用「財產轉讓所得」項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。即由分別按「工資薪金所得」和「財產轉讓所得」兩個環節征稅，合並為只在「財產轉讓所得」一個環節征稅。
根據《財政部國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》（財稅【2005】35號）、《國家稅務總局關於個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》（國稅函【2006】902號）及《國家稅務總局關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知》（國稅函【2009】461號）等文件規定，當員工個人根據股權激勵計劃的安排取得實際收益時，將其取得的收益確認為「工資、薪金所得」，適用3%-45%的累進稅率，單獨計征個人所得稅。
即企業在對員工實施股權激勵時，新三板掛牌公司適用的稅收政策與其他非上市公司一致；而與上市公司適用政策完全不同。
六、新三板掛牌公司或上市公司自然人股東擁有的限售股解禁後拋售股票的行為是否繳納個人所得稅？
根據《財政部 國家稅務總局 證監會關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號）、《財政部 國家稅務總局 證監會關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問題的補充通知》（財稅[2010]70號）規定，自2010年1月1日起，對個人轉讓上市公司限售股取得的所得按20%稅率徵收個人所得稅。同時對個人轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得繼續實行免徵個人所得稅政策。
而對新三板公司自然人股東拋售限售股如何徵收個人所得稅，財稅部門雖沒有明確，但如果將其作為非上市公司，顯然無論是拋售限售股還是正常流通股均應該適用《國家稅務總局關於股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）規定，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按「財產轉讓所得」繳納個人所得稅。那將極大增加自然人股東負擔，不利益新三板市場的發展。因此在實際管理中財稅部門均是根據國發〔2013〕49號文件精神，，對自然人股東轉讓新三板股票行為，比照上市公司稅收政策處理，即：，對個人轉讓新三板掛牌公司限售股取得的所得按20%稅率徵收個人所得稅。同時對個人在新三板市場買賣股票所得實行免徵個人所得稅政策。 漫談稅
❼ 資產交易與股權交易的稅負差異是什麼啊
資產交易與股權交易的稅負差異是股權交易不征增值稅資產交易需要征增值稅。
❽ 可供出售金融資產與交易性金融資產在計算所得稅時的區別
交易性金融資產和可供出售金融資產，本質上沒有多大區別，但實際核算上卻差別較大，這給企業在會計核算的先擇上留有餘地，也給企業所得稅政策的帶來相關影響。
一、在初始計量上的區別．1、股票。初始計量的區別主要體現在交易費用的處理上，交易性金融資產在取得，按其公允價值，借記「交易性金融資產—成本」，交易費用，借記「投資收益」，而可供出售的金融資產在取得時，按其公允價值和交易費用之和，借記「可供出售金融資產」。支付的價款中若包含已宣告但未發放的股利其核算一樣，都是借記「應收股利或應收利息」。
2、債券。則按債券的面值借記「可供出售金融資產－成本」，支付的價款中若含已宣告的利息，則借記：「應收利息」，貸記「銀行存款」等，其差額記「可供出售金融資產—利息調整」，與持有至到期投資核算相似。
二、在持有期間的會計核算區別
1、若為股票，在持有期間取得的股利，宣告之日都記為借：應收股利，貸記投資收益。在資產負債表日，若為交易性金融資產，公允價值高於賬面余額，則借「交易性金融資產—公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」，公允價值低時則作相反分錄。若為可供出售金融資產，公允價值高於賬面價值時，借「可供出售金融資產—公允價值變動」，貸記「資本公積—其他資本公積」，低於帳面價值時，則作相反分錄。
2、若為債券，確定按交易性金融資產核算時，在資產債表日，按票面金融乘票面利率，借記應收利息，貸記投資收益。確定為按可借出售金融資產時，則要看該債券是什麼類型的，若為分期付息、一次還本的債券，則按票面利率計算的應收未收利息，借記：「應收利息」，按攤余成本和實際利率計算的金額，貸記「投資收益」，差額部分記入「可供出售金融資產－利息調整」，若為一次還本付息的債券，按票面利率計算的金額借記「可供出售金融資產—應計利息」，按攤余成本和實際利率計算的金融，貸記「投資收益」，其差額部分記入「可供出售金額資產—利息調整」
三、在出售時的區別
若為交易性金融資產，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按期帳面余額，貸記「交易性金融資產（成本、公允價值變動），其差額記入「投資收益」，同時將在資產負債表日已記入「公允價值變動損益」的部分記到「投資收益」中。若為可供出售金融資產時，按實際收到的金融，借記「銀行存款」等科目，按帳面余額，貸記「可供出售金融資產（成本，公允價值變動、應計利息、利息調整）」，將該項可供出售的金融資產在資產負債表日已記入「資本公積—其他公積」的累計變動額轉出，其差額記入「投資收益」
四，上述不同的核算方法，則給企業帶來不同的選擇。
在股票投資（短期，僅以交易出售為目的）時，可按交易性金融資產或可供出售金融資產核算，持有期間，在資產負債表日，前者將對企業利潤產生影響，後者不對企業利潤產生影響，這將給企業利潤帶來調整空間。若這部分利潤也徵收企業所得稅，勢必將影響到國家稅收。