Ⅰ 營改增試點企業會計處理規定
營改增試點有關企業會計處理規定
營業稅改徵的增值稅，由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統和稅收征管信息系統，以下是我整理的營改增試點企業會計處理規定，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
根據「財政部、國家稅務總局關於印發《營業稅改徵增值稅試點方案》的通知」(財稅[2011]110號)等相關規定，現就營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定如下幾點：
一、試點納稅人差額征稅的會計處理
(一)一般納稅人的會計處理
一般納稅人提供應稅服務，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時，「主營業務收入」、「主營業務成本」等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)」科目。對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)」科目，貸記「主營業務成本」等科目。
(二)小規模納稅人的會計處理
小規模納稅人提供應稅服務，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目。實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「主營業務成本」等科目。
二、增值稅期末留抵稅額的會計處理
試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改徵增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在「應交稅費」科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。
開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目，貸記 「應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目。
「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示。
三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理
試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記「其他應收款」等科目，貸記「營業外收入」科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他應收款」等科目。
四、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理
(一)增值稅一般納稅人的會計處理
按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「減免稅款」專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。
業購入增值稅稅控系統專用設備，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(減免稅款)」科目。
(二)小規模納稅人的會計處理
按稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目。
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。
借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「管理費用」等科目。
「應交稅費——應交增值稅」科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示;如為貸方余額，應在資產負債表中的「應交稅費」項目列示。
變化
「營改增」最大的變化，就是避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅「道道征稅，層層抵扣」的目的，能有效降低企業稅負。更重要的是，「營改增」改變了市場經濟交往中的價格體系，把營業稅的「價內稅」變成了增值稅的「價外稅」，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系，這將從深層次上影響到產業結構的調整及企業的內部架構。角度、多層次詮釋此次稅改政策，幫助試點企業即刻分析，掌握新規，應對新規。[8]
中央經濟工作會議提出，積極的財政政策要加大力度，實行減稅政策，降低企業稅費負擔。專家認為，2016年將成為減稅大年。而為企業減稅更多應該在稅制改革的基礎上調節稅收結構，「營改增」將在2016年收官，成為減稅的主力軍。
有專家表示，財政部三年以前預測「營改增」要減9000億的`稅，至少還有五六千億甚至更多的稅要減。
據預測稱，2016年，已納入「營改增」的行業減稅規模估計有2000億，金融業、房地產和建築業、生活服務業等行業如2016年納入「營改增」，並與此前的減稅力度保持一致，則以此測算減稅規模或接近4000億，由此得出2016年「營改增」減稅總規模接近6000億。[9]
常見問題
在工作中，您是否遇到過以下情形：
面對營改增企業要做好哪些應對工作?除了財務部門，還需要其他部門的配合嗎?
公司本來繳納5%的營業稅，改增值稅後要繳納6%的稅，那稅負不是上升了嗎?怎麼說營改增後稅負會下降呢?
支付給國外費用到底要代扣代繳營業稅還是增值稅?扣完的稅能不能抵扣呢?
出口服務零稅率和免稅有什麼區別?如何享受出口服務稅收優惠?
營改增的會計核算有何特殊處理?增值稅的申報、憑證管理和營業稅有什麼區別?
會計家園常年開設網路大講堂，結合財政部最新政策，為財務工作者日常工作中遇到的常見問題提供解答。
要點
充分掌握營業稅改增值稅的試點政策和過渡處理
區別出口服務享受零稅率和免稅待遇的差異
深入分析營業稅改增值稅對企業稅負的影響
提出營改增企業要做好的應對工作：采購和供應商、銷售和客戶
熟練掌握增值稅的納稅申報和有關憑證管理
熟練掌握增值稅的會計核算和營改增的特殊處理
;Ⅱ 我們是營改增，會計分錄怎麼做
營改增之後，會計分錄的做法：
購入材料商品時，
借：原材料等
貸：銀行存款
銷售時，
借：應收賬款等
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（主營業務收入*3%）
月末不用計提，次月納稅時，
借：應交稅費－應交增值稅
貸：銀行存款
知識拓展：
營改增其實就是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅,增值稅就是對於產品或者服務的增值部分納稅,減少了重復納稅的環節
Ⅲ 營改增後增值稅會計處理應該怎麼做
營改增後增值稅會計處理如下，
增值稅一般納稅人應當在 「應交稅費」 科目下設置 「應交增值稅」 、「未交增值稅」、「預繳增值稅」、「待抵扣進項稅額」、 「
待認證進項稅額」、「待轉銷項稅額」等明細科目。
(一)增值稅一般納稅人應在「應交增值稅」明細賬內設置「進項稅額」、 「銷項稅額抵減」、「已交稅金」、
「轉出未交增值稅」、「減免稅款」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」、「簡易計稅」等專欄。其中：
1.「進項稅額」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額;
2.「銷項稅額抵減」專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;
3.「已交稅金」專欄，記錄一般納稅人已交納的當月應交增值稅額;
4.「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額;
5.「減免稅款」專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額;
6.「銷項稅額」專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額，以及從境外單位或個人購進服務、無形資產或不動產應扣繳的增值稅額;
7.「出口退稅」專欄，記錄一般納稅人出口產品按規定退回的增值稅額;
8.「進項稅額轉出」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額;
9.「簡易計稅」專欄，記錄一般納稅人採用簡易計稅方法應交納的增值稅額。
(二)「未交增值稅」明細科目，核算一般納稅人月度終了從
「應交增值稅」或「預繳增值稅」明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)「預繳增值稅」明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建築服務、採用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
(四)「待抵扣進項稅額」明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證並經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;
實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅額。
(五)「待認證進項稅額」明細科目，核算一般納稅人由於未取得增值稅扣稅憑證或未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人取得貨物等已入賬，但由於尚未收到相關增值稅扣稅憑證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。
(六)「待轉銷項稅額」明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。
小規模納稅人只需在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」明細科目，不需要設置上述專欄。
財政部印發《關於增值稅會計處理的規定(徵求意見稿)》，規定的9大類業務會計處理目錄
(一)取得資產或接收勞務等業務的賬務處理。
1.采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理。
2.采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。
3.購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。
4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。
5.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。
6.小規模納稅人采購等業務的賬務處理。
(二)銷售等業務的賬務處理。
1.銷售業務的賬務處理。
2.視同銷售的賬務處理。
(三)差額征稅的賬務處理。
1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。
2.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。
(四)出口退稅的賬務處理。
(五)進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理。
(六)月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。
(七)交納增值稅的賬務處理。
1.交納當月應交增值稅的賬務處理。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務處理。
3.預繳增值稅的賬務處理。
(八)增值稅期末留抵稅額的賬務處理。
(九)增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。
Ⅳ 「營改增「後,應交稅金增值稅會計處理怎麼做
關於印發《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知（財會[2012]13號）
一、試點納稅人差額征稅的會計處理
1．
一般納稅人的會計處理
一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，「主營業務收入」、「主營業務成本」等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，貸記「主營業務成本」等科目。
2．
小規模納稅人的會計處理
小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「主營業務成本」等科目。
二、增值稅期末留抵稅額的會計處理
試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改徵增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在「應交稅費」科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。
開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目，貸記
「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記
「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目。
「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示。
Ⅳ 營改增後服務業主營業務稅金及附加怎麼做會計處理
1、營改增後服務業主營業務稅金及附加的會計處理：
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅費——應交城建稅
——應交教育費附加
——應交地方教育費等
2、營改增之前營業稅也在主營業務稅金及附加中核算，營改增以後增值稅是價外稅，增值稅不在主營業務稅金及附加中核算了。
3、主營業務稅金及附加帳戶屬於損益類帳戶，用來核算企業日常主要經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。（營改增之後營業稅沒有了）
Ⅵ 營改增營業稅金及附加會計分錄
1、企業營改增後，計提稅金及附加科目，會計分錄為：
借：稅金及附加——城市維護建設稅（根據不同稅種計入對應二級科目）
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅（根據不同稅種計入對應二級科目）
2、企業繳納稅金及附加對應稅費，會計分錄為：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
3、期末，結轉至本年利潤科目，會計分錄為：
借：本年利潤
貸：稅金及附加——城市維護建設稅（根據不同稅種計入對應二級科目）
全面試行「營改增」後，「營業稅金及附加」科目名稱調整為「稅金及附加」。該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。
Ⅶ 建築業營改增會計分錄怎麼做
營改增會計處理：
1）試點地區一般納稅人；
2）'根據開具的增值稅專用發票借：
3）應收賬款貸：
4）主營業務收入；
5）應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）'；
6）'根據取得的增值稅專用發票及列示的進項稅額借：
7）主營業務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款' 。
（1）取得小規模納稅人稅務機關代開的貨運增值稅專用發票上註明的運輸費用價稅合計金額和7%的扣除率計算的進項稅額借：主營業務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款；
（2）除交通運輸業外，其他行業取得的稅務代開發票上註明的稅額作進項稅額（3%）；
（3）未能取得增值稅專用發票，不能抵扣進項稅額'；
8）'根據取得的增值稅專用發票及列示的進項稅額借：主營業務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款'；
（1）根據稅務機關代開的增值稅專用發票及列示的進項稅額借：主營業務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款；
（2）未取得增值稅專用發票進項不能抵扣'；
（3）取得非試點地區借：主營業務成本；
（4）應交稅費--應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）（貨運發票開票額/1.11*11%,貨代行業開票額/1.06*6%)貸：應付賬款；
（5）取得是試點地區增值稅發票進項已抵，則不能再抵差額'試點地區小規模納稅人 '根據開具的增值稅普通發票借：應收賬款貸：主營業務收入 應交稅費--應交增值稅（開票金額/1.03*3%)'。
Ⅷ 營改增後購進辦公樓，進項稅如何做會計處理
營改增後購進辦公樓，進項稅如何做會計處理
購入當月抵60%，剩下40%在第13個月（即次年同月）抵
購入當月60%部分
借：固定資產——不動產——辦公樓
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
——留抵進項稅額
貸：銀行存款等
次年同月40%部分
借：應交稅費——留抵進項稅額
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
營改增後混業經營不同稅率如何做會計處理
能分開的就按各自稅率核算，如果不能分開的，就按高稅率核算。
出口企業發生的海運費營改增後的進項稅如何會計處理
「營改增」後，試點納稅人提供的國際貨物運輸服務實行零稅率。也就是說，出口企業收到的如果是提供國際貨物運輸服務的企業開具的貨物運輸業增值稅專用發票，其稅率為零，並不存在進項稅抵扣的問題。
營改增後辦公樓由自持改為出租進項怎麼處理
比如原來的，既銷售貨物，又對外提供有形動產出租業務，營改增前的進項稅額，就是銷售貨物產生的。
這部分進項稅額，仍然可以用後期的銷售貨物的銷項稅去抵扣，只是不能用營改增後運輸服務的銷項稅去抵扣。
本月進項比如2000，無銷項，如何做會計處理
應交稅金借方余額就可以。
等有了銷項稅額，再抵扣就可以了。
簡述「營改增抵減的銷項稅額」如何進行會計處理？
你好，
「營改增抵減的銷項稅額」這個科目是為部分地區實行營改增試點的企業設定的。現在已經在全國范圍內實行了營改增，所以這個科目已經不用了。
財稅[2011]111號檔案規定，試點納稅人提供應稅服務按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人(指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人)價款後的余額為銷售額。這一規定是一個過渡政策，目的為保證納稅人在試點前後的利益不受損失。由於相關業務特殊，如何准確的進行賬務處理，並正確的計算應納稅額。之前，上海市財政局曾出台過相關檔案，就試點有關差額征稅的會計處理規定按照稅法規定允許扣減的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」等科目。
但這與財政部規定該科目的核算內容並不一致。為及時解決「營改增」試點過程中的問題，財政部在第二批省市試點之前，下發了《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》(財會[2012]13號)，規定一般納稅人在試點期間，提供按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款應稅服務的，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。而小規模納稅人按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目即可。
在會計中，進項稅額大余銷項稅額，多餘的部分如何做會計處理
可抵扣進項稅認證即可，月末不需要做賬務處理
營改增後預收租金怎麼進行會計處理
一、營改增後預收租金的會計處理：
借：銀行存款
貸：預收賬款
待開具發票時：
借：預收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅
二、企業在收到預收款項時，先列入"預收賬款"的貸方，此時該專案表現為一項負債；等到企業發出商品時，按總的價稅款列入"預收賬款"的借方，由於預收款會小於實際價稅款，在企業發出商品後"預收賬款"的余額一般為借方，其本質為應收的性質，等同於"應收賬款"。
在期末列報時，如果截止期末"預收賬款"為借方余額則應列入應收賬款項，如為貸方余額則列入預收賬款項。如果企業在預收賬款業務不多時，可用"應收賬款"來代替，其列報方式等同。
2012年營改增抵減的銷項稅額怎麼進行會計處理
借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）
主營業務成本
貸：銀行存款
【例如】廣告公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%。
廣告公司與客戶簽訂廣告代理合同，含稅總價1060萬元，與電視台簽訂廣告發布合同，合同金額742萬元。
①
借：銀行存款 1060
貸：主營業務收入 1000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 60 （1060÷1.06×0.6）
②收到符合條件可以差額納稅的發票時：
借：主營業務成本 700
應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 42 （742÷1.06×0.6）
貸：銀行存款 742
會計中進項稅額大於銷項稅額，多餘的部分如何做會計處理，可否做遞延稅款處理
把發票留著不要認證就好了。多餘的部分留到下月認證。
Ⅸ 營改增之後會計處理應該作哪些調整
一、「應交稅金—應交增值稅」科目
（一）科目借方發生額核算內容
「應交稅金—應交增值稅」科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已繳納的增值稅。
（二）科目貸方發生額核算內容
「應交稅金—應交增值稅」貸方發生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅。
（三）科目期末余額核算內容
1.「應交稅金—應交增值稅」期末借方余額，反映企業多繳或尚未抵扣的增值稅，尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以後各期的銷項稅額；期末貸方余額，反映企業尚未繳納的增值稅。
2.「應交稅金—應交增值稅」科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。
（四）科目明細專欄核算內容
企業應在「應交稅金」科目下設置「應交增值稅」明細科目。在「應交增值稅」明細賬中，應設置「進項稅額」、「已交稅金」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」等專欄。
1.「進項稅額」專欄
「進項稅額」專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2.「已交稅金」專欄
「已交稅金」專欄，記錄企業已繳納的增值稅額。企業已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
3.「銷項稅額」專欄
「銷項稅額」專欄，記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。
4.「出口退稅」專欄
「出口退稅」專欄，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。
5.「進項稅額轉出」專欄
「進項稅額轉出」專欄，記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。
6.「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄
企業應在「應交稅金—應交增值稅」科目下增設「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄，記錄企業按規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額。
7.「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄
企業在「應交稅金—應交增值稅」科目下增設「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄，分別記錄一般納稅企業月終轉出未交或多交的增值稅。
（五）科目核算賬戶格式
企業的「應交稅金」科目所屬「應交增值稅」明細科目可按上述規定設置有關的專欄進行明細核算；也可以將有關專欄的內容在「應交稅金」科目下分別單獨設置明細科目進行核算，在這種情況下，企業可沿用三欄式賬戶，在月份終了時，再將有關明細賬的余額結轉「應交稅金—應交增值稅」科目。小規模納稅企業，仍可沿用三欄式賬戶，核算企業應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。
二、「應交稅金—未交增值稅」科目
企業應在「應交稅金」科目下設置「未交增值稅」明細科目，核算一般納稅企業月終時轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。
三、「應交稅金—增值稅檢查調整」科目
增值稅檢查後的賬務調整，應設立「應交稅金—增值稅檢查調整」專門賬戶。凡檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目；全部調賬事項入賬後，應結出本賬戶的余額，並對該余額進行處理。
（一）若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數，借記「應交稅金—應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記本科目。
（二）若余額在貸方，且「應交稅金—應交增值稅」賬戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記「應交稅金—未交增值稅」科目。
（三）若本賬戶余額在貸方，「應交稅金—應交增值稅」賬戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記「應交稅金—應交增值稅」科目。
（四）若本賬戶余額在貸方，「應交稅金—應交增值稅」賬戶有借方余額但小於這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記「應交稅金—未交增值稅」科目。
上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
四、「應交稅金—待抵扣進項稅額」科目
輔導期一般納稅人應在「應交稅金」科目下增設「待抵扣進項稅額」明細科目，用於核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票進項稅額。
五、「應交稅金」科目名稱的調整
「應交稅費」科目
（一）本科目核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。
（二）本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。
應交增值稅還應分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄。
（三）應交增值稅的主要賬務處理。
1.企業采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「在途物資」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入物資發生退貨做相反的會計分錄。
2.銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按確認的營業收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。發生銷售退回做相反的會計分錄。
3.出口產品按規定退稅的，借記「其他應收款」科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4.交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記「銀行存款」科目。
企業（小規模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發生的增值稅計入材料成本，借記「材料采購」、「在途物資」等科目，貸記本科目。