❶ 想问股权交易和现金交易的区别
这个，显然你不是学金融的。这个是《公司理财》里面的内容，本科课程……推荐ROSS．R．A的Company Finance第30章“兼并与收购”，因为这本教材好。
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你要问的有点不明不白：
“A公司现金收购B公司”可能是A用现金购买B公司的 股票，也可能是A用现金购买B公司的 资产。
“A公司全部收购B公司股权”可能是A公司用现金购买股票，也可能是A公司用自己的股票去换B公司的股票。
接管包括：收购（包括吸收合并或新设合并、收购股票、收购资产）、委托投票权争夺、转为非上市
选择收购股票还是兼并：
(1) 股票收购方式不需要召开股东大会，不需要进行投票。如果目标企业股东不愿意接受该要约，他们有权拒绝而不出售股票。
(2) 在收购股票方式下，采用发盘收购就可以直接与目标企业股东打交道，而绕过管理层和董事会。
(3) 股票收购经常是非善意的。因为目标企业的管理层通常会积极地阻碍收购的发生，故而收购常会选择避开他们，而且由于阻碍，收购成本经常会高于兼并成本。
(4) 在发盘收购中，由于总有一小部分股东坚持不出让股票，故而目标企业总是无法完全被吸收进来。
(5) 若要求完全地吸收则需兼并，有许多收购股票方式后来都以兼并方式告终。
而采用现金购买方式或普通股交换方式（我相信这个才是你要问的）决定于：
(1) 股价被高估。如果兼并后企业的管理层认为其股价被高估了，那么股票交换方式要比现金购买方式负担较小的成本。
(2) 税负。现金购买通常是应税交易，而股票交换则是免税的。
(3) 分享利得。如果采用现金购买方式，那么出售方股东将获得金额固定不变的补偿。即使一项收购活动极其成功，他们也不可能获得其他利得。当然，如果收购并不成功，那么他们也无法分担损失，兼并企业股东的处境就会比股票交换方式下更糟。
❷ 交易性金融资产的计税基础
交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，它包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券、股票、基金、权证和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。下面以股票为例进行分析说明。
一、交易性金融资产的初始计量与计税基础
（一）交易性金融资产的初始计量在会计处理上，企业取得交易性金融资产时，应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目，相关交易费用应当直接计入当期损益；企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为“应收股利”或“应收利息”进行处理。
[例1]A公司2007年4月1日购入B公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，每股买价10元，其中含已宣告但未发放的现金股利0.1元，另支付交易费用10万元。不考虑其他因素，A公司应作如下会计处理：
借：交易性金融资产——成本9900000
应收股利——B公司100000
投资收益100000
贷：银行存款10100000
（二）交易性金融资产的计税基础在税务处理上，根据新税法规定，企业的各项资产都要以历史成本为计税基础。投资资产按照以下方法确定成本：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。在确定交易性金融资产的计税基础时：通过支付现金方式取得的投资资产，其成本除了购买价款外，还应包括相关交易费用，但不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利。
[例2]承例1，A公司购入B公司100万股股票的账面价值为900万元，所得税税率为33％（假设没有其他纳税调整事项）。按照税法规定，企业购买股票的成本为910万元，即交易性金融资产的计税基础为910万元，在资产负债表上交易性金融资产的账面价值为900万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得税资产10×33％=3.3（万元），递延所得税为－3.3万元。会计处理如下：
借：递延所得税资产33000
贷：所得税费用——递延所得税费用33000
从会计处理来看，交易费用10万元抵减了当期利润，但税法不允许这笔费用在税前列支；故产生可抵扣暂时性差异10万元。从纳税申报看，因税法规定与交易性金融资产有关的交易费用只有待该股票转让时才可与其成本一并在企业所得税前列支，所以“投资收益”科目借方的交易费用10万元在纳税申报时不需填入。
二、交易性金融资产持有期间会计核算与税务处理
（一）取得的利息和现金股利的会计核算交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利，或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。
[例3]承例2，假设2007年5月1日收到B公司发放的现金股利10万元并存入银行；2007年9月10日B公司宣告发放下半年现金股利15万元，A公司于10月2日收到并存入银行（若没有其他纳税调整事项）。会计处理：
2007年5月1日收到B公司发放的股利：
借：银行存款100000
贷：应收股利——B公司100000
2007年9月10日B公司宣告发放现金股利时：
借：应收股利——B公司150000
贷：投资收益150000
2007年10月2日收到B公司发放的股利：
借：银行存款150000
贷：应收股利——B公司150000
（二）取得的利息和现金股利的税务处理税法规定，企业的股权投资所得，是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积中分配取得股息性质的投资收益。也就是说，企业确认的投资收益，不仅限于被投资企业在接受投资后产生的累计净利润的分配额，还包括被投资企业在接受投资前实现的累计未分配利润和累计盈余公积。因此，A企业取得的两笔现金股利都需要缴纳企业所得税。交易性金融资产持有期间的投资收益形成的是永久性差异，与未来的应纳所得税无关，应调整当期的应纳税所得额和所得税费用。由于会计处理和税法的规定是一致的，不会产生暂时性差异，当期都需缴纳企业所得税。
三、交易性金融资产的期末计量与税务处理
（一）交易性金融资产期末计量的会计核算在会计处理上。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用：对于按照公允价值进行后续计量的金融资产，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益。根据22号准则及其应用指南的规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额的会计处理为：借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
[例4]承例1，若2007年9月31日，A该公司购入的B公司100万股股票的公允价值为1000万元。则企业应做如下会计分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动1000000
贷：公允价值变动损益1000000
（二）交易性金融资产的期末计量的税务处理在税务处理上，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院，财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。因此，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间不改变其计税基础，按照公允价值进行会计计量的应进行纳税调整，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，处置该金融资产时发生的交易费用在处置时税前扣除。由于股票公允价值上升，产生的“公允价值变动损益”100万元，形成应纳税暂时性差异，按33％的所得税率计算确认递延所得税负债。
借：所得税费用——递延所得税费用330000
贷：递延所得税负债330000
公允价值变动损益发生变动必定会影响当期损益，但不会影响当期的所得税申报，它只是会产生暂时性差异。所以，公允价值变动损益不计入应纳税所得额。
四、交易性金融资产处置的会计核算与税务处理
（一）交易性金融资产处置的会计核算企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按该项交易性金融资产的成本贷记“交易性金融资产——成本”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动额，贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该项交易性金融资产公允价值变动额转出，借记或贷记“投资收益”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
[例5]承例4，2007年10月10日，企业将持有的B公司股票100万股全部售出，售价为1050万元。则企业会计分录为：
借：银行存款10500000
贷：交易性金融资产——成本9000000
交易性金融资产——公允价值变动1000000
投资收益500000
同时，转出2007年9月31日交易性金融资产公允价值变动100万元。
借：公允价值变动损益1000000
贷：投资收益1000000
（二）交易性金融资产处置的税务处理在税法上，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，只有在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置时的应纳税所得额。处置后，交易性金融资产的账面价值和计税基础都为零，暂时性差异消失，以前确认的递延所得税应予以转回。所以：
应纳税所得额=10500000-9000000=1500000（万元）
借：所得税费用——当期所得税费用165000
递延所得税负债330000
贷：应交税费——应交所得税462000
递延所得税资产33000
纳税申报处理：在填报企业所得税年度申报表时将1050万元直接填入第三行投资转让净收益，将i000万元直接填入第10行投资转让成本。总之，无论公允价值变动损益是增加还是减少，计入会计利润的投资收益都是140万元，又因为A企业2007年分回的股利25万元已在当期缴纳了所得税，所以出售当期只需申报115万元投资收益的所得税，再将以前的暂时性差异转回即可。
❸ 关于交易性金融资产的税收问题
1、对于交易性金融资产的公允价值变动，你要计入公允价值变动损益的，这个公允价值的变动是不需要预缴企业所得税的。
2、年末不需要缴税，只需要计算处理递延所得税资产。
❹ 转让国有资产涉及的税收种类及税率有哪些
1、印花税
（1）非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，应按照产权转移书据缴纳印花税。印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。国税发[1991]155号第十条进一步明确，“财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司的股票转让所书立的书据。
（2）财政部、国家税务总局对上市公司股票转让所书立的书据怎样征收印花税作出了专门规定。2008年4月，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定，从2008年4月24号起，调整证券（股票）交易印花税率，由现行千分之三调整为千分之一。即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易印花税。
（3）对经国务院和省级人民政府决定或批准进行政企脱钩、对企业（集团）进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有企业资产，而发生的国有股权无偿划转行为，暂不征收证券交易印花税。
股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就必须贴花。股权转让所立的书据便属于印花税征税税目。
（1）适用税目。根据国税发[1991]55号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条解释，企业股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。
（2）税率。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件规定，产权转移书据的税率为：按所载金额万分之五贴花。
（3）纳税义务人。纳税义务人为立据人，即转让人和受让人。
（4）纳税义务发生时间。《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
（5）纳税举例。某有限公司成立于2001年，原有自然人股东A、B两个人，出资额分别为100万元、150万元，2011年5月6日分别于C自然人签订股权转让协议，采取平价转让，约定A将其中的50万元转让给C,B将全部150万元转让给C，则A、B、C三人分别应纳印花税50×5=250元、150×5=750元、（50+150）×5=1000元。
2、个人所得税
根据个人所得税法规的有关规定，个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20%的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
合理费用，是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用，包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。而有价证券的财产原值，是指买入时按照规定交纳的有关费用。-
需要注意的是，在计算缴纳的税款时，必须提供有关合法凭证，对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，主管税务机关可根据当地实际情况核定其财产原值。
不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东采取平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税；甚至有的受让人不知道在向转让人（原自然人股东）支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现就相关政策作一梳理。
（1）适用税目。《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。
（2）应纳税所得额的计算。实施条例第二十二条规定，财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。
就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。
自然人股东股权转让价是自然人股东就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，以其实际成交价为股权转让价。股权转让对价为实物的，应当按照取得凭证上所注明的价格计算,但凭证上所注明的价格明显偏低或者无凭证的，由主管地方税务机关参照当地的市场价格核定。
自然人股东股权转让完成后，转让方个人因受让方未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因股权转让而产生的收入。
股权计税成本是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。
（3）税率。个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。
（4）纳税义务人、扣缴义务人。个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。
（5）纳税申报。实施条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
国税函〔2009〕285号文件第一条规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。第二条规定，股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。
（6）主管税务机关。国税函〔2009〕285号文件第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。
（7）平价、低价转让的税收政策。国税函〔2009〕285号文件第四条第二款规定，对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
对于计税依据明显偏低且无正当理由如何判定、何为正当理由、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由如何核定，国家税务总局公告2010年第27号分别在第二条、第三条、第四条予以明确。
第二条第一项规定，符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低： 1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；5.经主管税务机关认定的其他情形。
第二条第二项规定正当理由是指以下情形：1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；4.经主管税务机关认定的其他合理情形。
第三条规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。（二）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。（三）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。（四）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。
（8）纳税举例。接上例，设该公司股权变更前的2011年4月净资产总额为270万元，A、B两人分别C均不存在国家规定的亲属关系及赡养、扶养关系，则该次平价转让行为就属于计税依据明显偏低且无正当理由，税务机关可以采取按A、B在该公司享有的净资产份额核定股权转让收入为270×100÷（100+150）=108万元、270×150÷（100+150）=112万元。股权计税成本分别为100万元、150万元，可以扣除的税费分别为250元、750元，A、B分别应纳个人所得税（1080000-1000000-250）×20%=15950元、（1120000-1000000-750）×20%=23850元。若A、B按超过270万元净资产的价格转让给C,则股权转让价按实际成交价计算。
3、企业所得税。
企业股东转让股权，会涉及企业所得税。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
（1）收入。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业转让股权取得的收入属于转让财产收入。
（2）扣除。根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让来说，股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。
（3）应纳税所得额。等于股权转让收入减去股权计税成本后的余额。
（4）税率：企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25%。企业所得税法第四章第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
（5）企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。国税函[2004]390号规定：企业在一般的股权买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）有关规定执行；股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
（6）国税发[2000]118号规定：企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税；投资企业取得股息性质的投资收益，凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。根据以上规定，投资企业可以利用其在被投资企业的影响先由被投资企业进行利润分配然后转让股权，以达到减轻所得税费用。-
（7）国税、提高税后净收益的目的函[2004]390号关于股权转让所得税补充规定：
①企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得；
②企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发（企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定）的通知》（国税发[1998]97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得；
③按照《国家税务总局关于执行（企业会计制度）需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。
4、营业税
《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产（无形资产）投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税”。2002年12月《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）对这种行为征税办法重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与新规定内容不符的予以废止。
❺ 在股票交易中，有哪些费用和税收
手续费由三部分组成.
1.交易佣金上限不超过成交金额的千分之三,起征点五元,因各营业部因提供的服务等情况而有所差异而不同;
2.印花税是按成交金额的千分之一来收取（买进不收，卖出收）;
3.交易规费：深圳A
0.02175%，上海A股0.018%，（平均0.2）另上海A股需按成交股数的千分之一收取过户费,起征点一元.此费用均为双边费用，即买卖都要收取
❻ 公司与上市公司比较，在税收政策上有什么异同点
因应我国多层次资本市场体系发展需要，2012年9月，经国务院批准，全国中小企业股份转让系统正式注册成立，该交易系统是继上海证券交易所、深圳证券交易所之后第三家全国性证券交易场所。通常，我们将全国中小企业股份转让系统称为新三板，将把股票在系统挂牌交易的公司称为新三板挂牌公司。把股票在沪深两市交易所公开上市的公司称为上市公司，其中上市公司包括沪主板；深主板、中小板、创业板。
新三板挂牌公司是否也属于上市公司？
中国证监会发布的《全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法》（中国证券监督管理委员会令第89号）第三条明确规定，股票在全国中小企业股份转让系统挂牌的公司为非上市公众公司。同时，根据中国证监会《关于修改<非上市公众公司监督管理办法>的决定》（中国证券监督管理委员会令第96号）规定，非上市公众公司是指股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司。因此，根据证监会文件规定，新三板挂牌公司属于非上市公众公司。
2016年9月22日，财政部税政司、国家税务总局所得税司有关负责人就完善股权激励和技术入股税收政策答记者问答复："全国中小企业股份转让系统（俗称“新三板”）挂牌公司，考虑其属于非上市公司，且股票变现能力较弱，因此按照非上市公司股权激励递延纳税政策执行。"同时，在其他有关财税的文件中，财税部门都是将上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统分开说明。因此，根据财政部国家税务总局相关意见，新三板挂牌公司属于非上市公司。
上面我们分析了新三板挂牌公司在性质上属于非上市公司，但根据《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》（国发〔2013〕49号）第六条规定：“市场建设中涉及税收政策的，原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。”因此，只要上市公司能享受的税收优惠政策，财税部门会尽量考虑到新三板挂牌公司；而只有非上市公司才能享受到的税收优惠政策，财税部门则也尽可能会考虑让其享受。所以，新三板挂牌公司在税收政策上与上市公司相比，既有很多相同的地方，也有一些不同的地方，下面我们来详细分析：
一、通过新三板转让“股票”和转让上市公司股票是否缴纳增值税？
虽然通过新三板转让股票是否缴纳增值税，财税部门还没明确，但我们通过上述分析，既然新三板挂牌公司属于非上市公司（非上市企业未公开发行股票），其股权不属于有价证券，那么通过新三板转让其股票实质是股权转让行为。从《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）（财税〔2016〕36号）文件《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》“附：销售服务、无形资产、不动产注释”中看，营改增试点征收范围不包括股权转让行为，也就是说股权转让不属于营改增试点征收范围。股权转让行为营改增前不征营业税，营改增后也不征增值税，是股权转让税收政策的延续。因此，无论是根据现行增值税法相关规定还是营改增前营业税相关规定：不论是个人还是公司通过新三板买卖“股票”（股权）行为均不用缴纳增值税或营业税。
而上市公司股票则属于税法意义上的有价证券，属于金融商品税目。营改增之前，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院第540号令）及《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）规定，而个人买卖上市公司股票，免征营业税；从2009年起，公司买卖上市公司股票，需要缴纳营业税。营改增之后，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。”即买卖上市公司股票需要缴纳增值税。同时根据财税〔2016〕36号文件《附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定》要求，个人从事金融商品转让业务，免征增值税。即公司买卖上市公司股票，需要缴纳增值税；而个人买卖上市公司股票，免征增值税。
即：不论是个人还是公司通过新三板买卖“股票”（股权）行为均不用缴纳增值税或营业税。公司买卖上市公司股票，需要缴纳增值税；而个人买卖上市公司股票，免征增值税。两者在此项业务上享受的税收政策基本不同。
二、通过新三板转让股票行为和买卖上市公司股票行为如何缴纳印花税？
根据《关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券(股票)交易印花税政策的通知》(财税[2014]47号)的规定，自2014年6月1日起，通过新三板交易股票按1‰的税率单边由出让方缴纳证券(股票)交易印花税。
根据《财政部、国家税务总局关于调整证券（股票）交易印花税征收方式的通知》 （财税明电[2008]2号）规定，从2008年9月19日起，买卖上市公司股票按1‰的税率单边由出让方缴纳证券(股票)交易印花税。
也就是说买卖新三板挂牌公司股票，免除受让方股票交易涉及的印花税，只由出让方单方按1‰缴纳。这一政策完全与上市公司一致。挂牌后相比其他非上市公司，股票交易行为受让方不再缴纳印花税，但总税负是没变（非上市公司买卖股权交易双方均按万分之五缴纳），只是印花税全部转嫁给了出让方。
三、个人持有新三板股票和上市公司股票取得的股息红利如何缴纳个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2015]101号）第一条规定：对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得按20%税率全额计征个人所得税；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，实际按10%征收率计征个人所得税。该文件第四条规定新三板挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。
即：个人持有新三板挂牌公司与上市公司股票取得的股息红利个人所得税政策完全一致，均适用差别化个人所得税政策。如果持有时间长，对新三板挂牌公司进行价值投资，那么相比持有普通公司股份分得的股息红利个人所得税政策要优惠很多。
四、新三板挂牌公司与上市公司转增股本如何计征个人所得税？
根据《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第80号)规定：上市公司或在新三板挂牌的企业以未分配利润、盈余公积、资本公积转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），不适用分期纳税政策，按现行有关股息红利差别化政策执行。（差别化政策具体见本文第三条）
根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）及《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）规定：股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积转增股本不征收个人所得税。即上市公司或在新三板挂牌的企业以股票发行溢价形成的资本公积转增股本不征收个人所得税。
即：在新三板挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本)，按现行有关股息红利差别化政策执行。股票发行溢价形成的资本公积转增股本，不征收个人所得税。两者在此项业务上享受的税收政策完全一致。相对非上市公司上述转增股本行为对个人投资者需要全额缴纳个人所得税而言，新三板挂牌公司个人股东又享受了非常优惠税收待遇。
五、新三板挂牌公司与上市公司在股权激励时该如何计算个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）规定，自2016年9月1日起，对符合条件的非上市公司和新三板挂牌公司对本公司人员实施的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策：即符合条件的纳税人在股票（权）期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时暂不征税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。即由分别按“工资薪金所得”和“财产转让所得”两个环节征税，合并为只在“财产转让所得”一个环节征税。
根据《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税【2005】35号）、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函【2006】902号）及《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函【2009】461号）等文件规定，当员工个人根据股权激励计划的安排取得实际收益时，将其取得的收益确认为“工资、薪金所得”，适用3%-45%的累进税率，单独计征个人所得税。
即企业在对员工实施股权激励时，新三板挂牌公司适用的税收政策与其他非上市公司一致；而与上市公司适用政策完全不同。
六、新三板挂牌公司或上市公司自然人股东拥有的限售股解禁后抛售股票的行为是否缴纳个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）、《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税[2010]70号）规定，自2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得按20%税率征收个人所得税。同时对个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得继续实行免征个人所得税政策。
而对新三板公司自然人股东抛售限售股如何征收个人所得税，财税部门虽没有明确，但如果将其作为非上市公司，显然无论是抛售限售股还是正常流通股均应该适用《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）规定，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。那将极大增加自然人股东负担，不利益新三板市场的发展。因此在实际管理中财税部门均是根据国发〔2013〕49号文件精神，，对自然人股东转让新三板股票行为，比照上市公司税收政策处理，即：，对个人转让新三板挂牌公司限售股取得的所得按20%税率征收个人所得税。同时对个人在新三板市场买卖股票所得实行免征个人所得税政策。 漫谈税
❼ 资产交易与股权交易的税负差异是什么啊
资产交易与股权交易的税负差异是股权交易不征增值税资产交易需要征增值税。
❽ 可供出售金融资产与交易性金融资产在计算所得税时的区别
交易性金融资产和可供出售金融资产，本质上没有多大区别，但实际核算上却差别较大，这给企业在会计核算的先择上留有余地，也给企业所得税政策的带来相关影响。
一、在初始计量上的区别．1、股票。初始计量的区别主要体现在交易费用的处理上，交易性金融资产在取得，按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本”，交易费用，借记“投资收益”，而可供出售的金融资产在取得时，按其公允价值和交易费用之和，借记“可供出售金融资产”。支付的价款中若包含已宣告但未发放的股利其核算一样，都是借记“应收股利或应收利息”。
2、债券。则按债券的面值借记“可供出售金融资产－成本”，支付的价款中若含已宣告的利息，则借记：“应收利息”，贷记“银行存款”等，其差额记“可供出售金融资产—利息调整”，与持有至到期投资核算相似。
二、在持有期间的会计核算区别
1、若为股票，在持有期间取得的股利，宣告之日都记为借：应收股利，贷记投资收益。在资产负债表日，若为交易性金融资产，公允价值高于账面余额，则借“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低时则作相反分录。若为可供出售金融资产，公允价值高于账面价值时，借“可供出售金融资产—公允价值变动”，贷记“资本公积—其他资本公积”，低于帐面价值时，则作相反分录。
2、若为债券，确定按交易性金融资产核算时，在资产债表日，按票面金融乘票面利率，借记应收利息，贷记投资收益。确定为按可借出售金融资产时，则要看该债券是什么类型的，若为分期付息、一次还本的债券，则按票面利率计算的应收未收利息，借记：“应收利息”，按摊余成本和实际利率计算的金额，贷记“投资收益”，差额部分记入“可供出售金融资产－利息调整”，若为一次还本付息的债券，按票面利率计算的金额借记“可供出售金融资产—应计利息”，按摊余成本和实际利率计算的金融，贷记“投资收益”，其差额部分记入“可供出售金额资产—利息调整”
三、在出售时的区别
若为交易性金融资产，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按期帐面余额，贷记“交易性金融资产（成本、公允价值变动），其差额记入“投资收益”，同时将在资产负债表日已记入“公允价值变动损益”的部分记到“投资收益”中。若为可供出售金融资产时，按实际收到的金融，借记“银行存款”等科目，按帐面余额，贷记“可供出售金融资产（成本，公允价值变动、应计利息、利息调整）”，将该项可供出售的金融资产在资产负债表日已记入“资本公积—其他公积”的累计变动额转出，其差额记入“投资收益”
四，上述不同的核算方法，则给企业带来不同的选择。
在股票投资（短期，仅以交易出售为目的）时，可按交易性金融资产或可供出售金融资产核算，持有期间，在资产负债表日，前者将对企业利润产生影响，后者不对企业利润产生影响，这将给企业利润带来调整空间。若这部分利润也征收企业所得税，势必将影响到国家税收。