Ⅰ 助理会计题目,就是交易性金融资产股票出售的分录
2011年1月5日 借:银行存款 249
投资收益 6
贷:交易性金融资产—成本 240
——公允价值变动 15
借:公允价值变动损益 15
贷:投资收益 15
你要把整笔分录结合起来看,借方和贷方同时出现了投资收益。
终止确认的过程是这样的:
(1)账面价值和售价的差值,进入投资收益核算
(2)持有期间计入公允价值变动的总数值转出,计入投资收益
因此,终止确认时确认的投资收益,是卖出价减去买入价,本题中,其实是9,在贷方,也就是不考虑交易成本的话,净收入是9
希望帮助到你了
Ⅱ 购买的交易性金融资产派发的股利是股票,当把持有的交易性金融资产(包括股票股利)部分卖出的时候如何处理
你好,
很高兴为你回答问题!
解析:
由于在购入时,已宣告的尚未发放的现金股利,是企业作为“应收股利”项目而垫付的资金,在支付时其实际的处理是:
借:应收股利
贷:银行存款
这笔处理中,你就找不到损失科目的,也就是说与损益是没有关系的,所以在计算当期营业利润时,不能将此项应收项目计算在内的!
如果还有疑问,可通过“hi”继续向我提问!!!
Ⅲ 交易性金融资产(股票)
(1)交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目,本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。
(2)本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算,“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
(3)交易性金融资产的主要账务处理:
①取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为,借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”,贷记“银行存款”,借或贷“投资收益”科目
②持有期间,收到买价中包含的股利/利息借:银行存款,贷:应收股利/利息;确认持有期间享有的股利/利息,借记“应收股利/利息”,贷记 “投资收益”,同时,借记“银行存款”,贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”;如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录
④出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,,借记“银行存款”,贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”;同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失,借记或贷记“公允价值变动损益”,贷记或借记“投资收益”。
(4)本科目期末借方余额,反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
Ⅳ 出售交易性金融资产怎么做分录
出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按该金融资产的账面余额,贷记“交易性金融资产”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
"交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。主要账务处理如下:
1、企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额,贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
出售时的具体分录应该为:
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本
贷:交易性金融资产——公允价值变动
贷:投资收益
同时:
按“交易性金融资产——公允价值变动”明细科目的余额,调整公允价值变动损益:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
Ⅳ 交易性金融资产售出分录
1、2018年3月,购入股票分录:
借:交易性金融资产—成本 800 000
投资收益 3900
贷:银行存款 803900
2、18年12月,公允价值变动分录:
借;公允价值变动损益 300000
贷:交易性金融资产—公允价值 变动 300000
3、19年5月,宣告发放现金股利分录:
借:应收股利 500 000
. 贷:投资收益 500 000
4、19年12月、出售资产分录:
借:其他货币资金 700 000
交易性金融资产—公允价值 变动 300000
贷:交易性金融资产—成本800 000
投资收益 200 000
Ⅵ 出售股票的会计分录怎么做
出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,借记“银行存款”,贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”;同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失,借记或贷记“公允价值变动损益”,贷记或借记“投资收益”。
在处置时 首先应该将帐面价值与处置价格作为投资收益入帐 其次要将之前公允价值变动计入公允价值变动损益的数额转入投资收益 交易金融资资产处置
1.若增加:
借:银行存款(实际售价) 贷:交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益——交易性金融资产投资收益
同时:将之前计入公允价值变动损益的金额转入“投资收益” 借:公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值损益
贷:投资收益——交易性金融资产投资收益
2.若减少
借:银行存款(实际售价)
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益——交易性金融资产投资收益 贷:交易性金融资产——成本
同时:将之前计入公允价值变动损益的金额转入“投资收益” 借:投资收益——交易性金融资产投资收益
贷:公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值损益
Ⅶ 企业将持有的交易金融资产(股票)售出,实际收到么售价款80000元。出售日,该交易性全融资产的账面
借 银行存款 80000
贷 交易性金融资产 75000
应收股利 2000
投资收益 3000
处置该交易性金融资产时确认的处置损益为3000元
Ⅷ 交易性金融资产,股票出售时候,投资收益是怎么计算的,如果发生费用是怎么借和贷的,公允变动是怎么来的
交易性金融资产在处置时,投资收益是怎么算的?下面两题都是计算处置投资收益,那为什么第一题不考虑损益?
你的疑惑是第一题为什么没有把公允价值变动转入投资收益吗?
其实第一题目中,交易性金融资产的公允价值变动引起的公允价值变动损益已经在里面了。
解析答案是甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益=920-800-10=110(万元)
假如我们按分录坐下来就是:
借:交易性金融资产-成本 800
应收股利 30
投资收益 4
贷:银行存款 834
收到利息:
借:银行存款 30
贷:应收利息 30
6-30日按公允价值计量:
借:公允价值变动损益 40 =(800-3.8*200)
贷:交易性金融资产-公允价值变动 40
7-20卖出时:
借:银行存款 920
交易性金融资产-公允价值变动 40
贷:交易性金融资产-成本 800
投收益 160
公允价值变动损益转入投资收益;
借:投资收益 40
贷:公允价值变动损益 40
支付手续费10万:
借:投资收益 10
贷:银行存款 10
以上可以看出投资收益在卖出时为160-40-10=110.
其中160=920-(800-40) 即售价与售出时交易性金融资产账面价值的差额。
40=持有期间交易性金融资产由于涨跌价计入公允价值变动损益的金额(完完全全实现了的收益计入投资收益,也就是收到钱了的计入投资收益;没有真真正正实现的收益计入公允价值变动损益,比如涨跌价,最后由于卖出了股票,收益真正实现了,所以才有从公允价值变动转入投资收益这样一分录。)
总结规律可得:出售时交易性金融资产投资损益=第一部分+第二部分+第三部分
第一部分=在出售时,出售价格与账面价值的差额计入投资收益。
第二部分=在持有期间未真正实现的投资收益转入到投资收益(即公允价值变动转入投资收益)
第三部分=出售时的税费。
现在假设购入成本为A元。持有期间涨价了B元。最后出售为C元.
第一部分=C-(A+B); 第二部分=B; 因此第一部分+第二部分=C-(A+B)+B=C-A元。
所以第一题就直接用成本来进行计算了,并不需要涨价价公允价值变动损益这科目金额了。
因此第二题=98000-115000(第一部分)+115000-1000*(10-1.2)(第二部分)+0(第三部分)
也可以等于:
C-A=98000(售价)-10000*(10-1.2)(成本)=10000元。
总结:出售时的投资收益可以等于=C(售价)-A(购入成本账面价值)-D(出售时手续费)
或者
出售时的投资收益可以等于=C售价-(A+B)(出售时账面价值)+B(公允价值变动损益转入投资收益) -D(出售时手续费)
题目一:其中的800相当于公式中的A购入时的账面价值成本。
题目二:115000相当于公式中的(A+B)。
Ⅸ 在卖出股票的时候怎么确认交易性金融资产公允价值变动是多少
1 借:交易性金融资产--成本 78000
应收股利 2000
投资收益 360
贷:银行存款 80360
2 借:银行存款 2000
贷:应收股利 2000
3 借:交易性金融资产--公允价值变动 2000
贷:公允价值变动损益 2000
4 借:交易性金融资产--公允价值变动 4000
贷:公允价值变动损益 4000
5 借:银行存款 65000
贷:交易性金融资产--成本 58500
交易性金融资产--公允价值变动 4500 (6000/4000*3000)
投资收益 2000