1. 公司授予员工期权算不算成本
授予时不算成本。在股权激励计划可行权后，上市公司可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）中规定，对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，在股权激励计划可行权后，上市公司可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
该公司7月5日有75名中层管理人员选择股票期权行权，行权时股票公允价格与实际支付价格的差额为（9.8-5）×75×500=180000（元）。按照第18号公告规定，这180000元价格差额可以作为当年公司的工资、薪金支出，在计算企业所得税时税前扣除。
2. 对研发人员的股权激励支出是否可以加计扣除
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）第四条规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）第二条规定，上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：
（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
（三）本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
根据上述规定，对在职直接从事研发活动人员发放的股权激励，按上述规定作为当年上市公司工资薪金支出扣除的，记入研发费用部分可以加计扣除。
3. 行权日的公允价值什么意思
公允价值（Fair Value） 亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。购买企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。在实务中，通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。
根据股票期权计划可以购买股票的价格，一般为股票期权授予日的市场价格或该价格的折扣价格，也可以是按照事先设定的计算方法约定的价格；“授予日”，也称“授权日”，是指公司授予员工上述权利的日期；“行权”，也称“执行”，是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程；员工行使上述权利的当日为“行权日”，也称“购买日”。
4. 可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量作当年上市公司工资薪金支出
这个意思：实际行权的公允价格-激励对象实际行权的价格=工资
5. 什么是股票期权的公允价值
期权的公允价值啊，它是行使这个权利本身所产生的价值是这个权利，本身的价值不是所对应的股票的价格。它应该说是一种差值与当时规定的期权行权价格和现在市场上的股票价格有关系。
因为我给了他这个期权，本来这个期权不值钱，但是现在这个股票价格涨上去了它就值钱了，反过来这种情况我给它的期权价格是10块钱，现在我公司市场上股票就剩9块钱了。那你说这个期权还有价值吗？他没有公允价值了，他不值钱，你要行使的话你还得多花一块钱买，那股票为什么要买呢？你肯定不行权了呀，所以这个公允价值一般就是指市场上股票的价格减去期权所规定的行权初始价格。
6. 股票期权行权多少时税最低
股票期权属于股权激励的一种。《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）中规定，对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，在股权激励计划可行权后，上市公司可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财〔2005〕35号）规定，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
按下列公式计算工资、薪金应纳税所得额：股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量。
7. 激励对象未行权的股权激励成本能否在税前列支
《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)规定:
二、上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划,并按我国企业会计准则的有关规定,在股权激励计划授予激励对象时,按照该股票的公允价格及数量,计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用,作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划,其企业所得税的处理,按以下规定执行:
(一)对股权激励计划实行后立即可以行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
(二)对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
(三)本条所指股票实际行权时的公允价格,以实际行权日该股票的收盘价格确定。
根据上述规定,没有行权前不得在所得税前扣除。
8. 股份支付公允价有利修改发生在行权日后会计处理
股份支付公允价有利修改后应当按照修改后的股份支付进行会计处理。
9. 股票期权的公允价值如何计算
期权的公允价值由相应标的物的市场公允价值和期权与行权截止日期之间的时间价值确定。 假设公司允许员工以每股10元的价格购买股票，股票在授予日的公允价值为15元，期权的公允价值=15-10=5元。 2016年股价下跌，重定价日股价为11元，原期权公允价值变为11-10=1元。 重新定价，允许员工以每股8元的价格购买股票，重新定价期权的公允价值=11-8=3元，增加2元。 因此，期权的公允价值是一个价差概念。
同时，期权的股票价格与行权的股价之间的关系是一样的。如果股价高于行权价，期权就可以被行权，而未来股价高于行权价就不能被行权。因此，期权的股票价格和未来的股票价格之间的关系是一个动态变化过程，股价变化与未来股价变化之间的关系也是动态的 。
10. 员工的限制性股票如何进行财税处理
一、企业所得税处理
（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
（三）本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
二、个人所得税处理
（一）认购股票所得（行权所得）的税款计算
对于个人从上市公司取得的限制性股票所得，即员工从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量
（二）转让股票（销售）取得所得的税款计算
员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。
（三）参与税后利润分配取得所得的税款计算
员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得，除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税。