A. 航空碳排放税欧盟ETS
自2012年1月1日起，欧盟航空业全面纳入碳排放交易体系（ETS），所有进出欧盟成员国机场的航班，除极少数目视飞行、搜救、救灾和人道主义航班外，均需遵守这一制度。体系的核心是监测、报告和核证（MRV）制度，包括两部分：一是根据航空公司提交的吨公里数据，由欧盟委员会和成员国分配每年的免费配额；二是航空公司需提交排放监测报告，并据此缴付超出配额部分的费用。
免费配额的分配基于2004年至2006年全球航班排放的平均值，以8年为期限。起初，大部分排放被视为“免费额度”，随后根据航空公司市场份额进行分配。然而，这种“祖父原则”导致历史排放量多的航空公司获得更多配额，这一机制在专家看来可能导致市场竞争失衡。
对于中国航空业，中国航空协会在2011年指出，欧盟的碳排放交易限制存在多方面问题，如非直接减排、未对发展中国家公平对待、违反国际法规等。预计从2012年至2020年，中国航空公司因欧洲航线的碳税将付出约176亿元人民币的代价，对商业贸易领域也产生影响，如增加运输成本。
然而，欧洲议会环境委员会最近投票通过了暂停征收外国航空公司的航空碳税提案，为期一年。据民航局透露，这将为中国航空公司节省数亿元的税款。受影响最大的是那些在发展迅速地区运营的航空公司，如中国的航空公司，而对于欧盟本土航空公司，影响相对较小。
(1)欧盟碳排放税扩展阅读
航空碳排放税就是指航空燃油燃烧排放二氧化碳征收的税，通过对航空燃油碳含量的比例来征税。2005年1月1日，欧盟正式启动碳排放交易体系(ETS)。 2008年，欧盟立法生效，规定从2012年1月1日起把航空业纳入碳排放交易体系。2011年3月，欧盟委员会公布了首个航空业年度碳排放限额，即2012年不超过2.13亿吨，2013年起不超过2.09亿吨。2012年11月12日欧盟委员会建议在2013年秋之前，暂停实施欧盟单方面采取对进出欧盟国家的民用航班征收碳排放税的措施。
B. CBAM-欧盟碳边境调节机制
CBAM-欧盟碳边境调节机制
CBAM，全称为Carbon Border Adjustment Mechanism，即碳边境调节机制，也被称为“碳边境税”或“碳关税”。这是欧盟提出的一项针对部分进口商品的碳排放量征收碳边境调节税的政策。但请注意，该“碳关税”并非传统意义的“关税”，更不是进口税。
一、CBAM的提出背景
欧盟碳关税的提出主要是为了解决欧盟国家的碳泄露（Carbon leakage）问题。2005年，欧盟建立起EU-ETS（欧盟碳排放交易体系），要求覆盖范围内的企业根据碳减排量购买碳配额。然而，高额碳成本引发了境内的产业转移，高耗能产业逐渐从欧盟转移到减排政策力度较弱的国家和地区。这不仅将导致欧盟经济因EU-ETS而衰退，还让EU-ETS的初衷——降低全球温室气体排放——不能实现。这个过程被称为“碳泄露”。随后，有政治人物和专家提出要对欧盟外国家生产进口到欧盟进行销售的同类产品征收“碳关税”，以避免境内企业因为碳成本而流失。
二、CBAM的发展历程
- 2019年，欧盟委员会主席冯·德莱恩上任伊始即推动将CBAM列入了欧盟绿色新政中。
- 2019年12月，欧盟委员会通过了绿色新政核心法案，把设立CBAM作为一项重要工作。
- 2022年3月15日，欧盟理事会就CBAM相关规则达成协议。
- 2023年5月16日，CBAM在《欧洲联盟官方公报》上刊发，正式生效。
三、CBAM的覆盖范围
初期的CBAM将覆盖钢铁、水泥、铝、化肥、电力、氢六类产品。原则上，CBAM将覆盖所有非欧盟国家的进口商品，但排除冰岛、列支敦士登、挪威、已加入EU-ETS的非欧盟国家，如英国和瑞士。
CBAM的实施分为过渡期和正式执行期两个阶段：
- 过渡期（2023年10月1日至2025年12月31日）：在过渡期，进口商需要每个季度报告产品的碳排放数据，以及基于碳排放数据所需的CBAM的证书数量，但不需要缴纳费用。生产商需要向进口商提供相关数据。在过渡期，CBAM将覆盖钢铁、水泥、铝、化肥、电力、氢六类产品，过渡期结束之前会对覆盖范围进行评估和调整。
- 正式执行期（2026年1月1日起）：进口商必须在每年的5月31日之前申报上一年进口到欧盟的货物数量和温室气体排放量，并缴纳与上述排放量相对应的CBAM电子凭证数量。为了确保从当前的免费许可制度平稳过渡到对进口产品征收碳关税，欧盟将逐步推行CBAM，同时逐渐淘汰CBAM覆盖部门的免费许可证。
四、CBAM的影响分析
- 对欧盟内部产业的影响：CBAM的实施一定程度上消除了进口产品和欧盟内部产品的碳排放定价差异，保护了欧盟内部企业的国际竞争力，也促进了欧盟内部企业提高能源利用效率，推动企业进行技术创新和转型升级。
- 对国内企业的影响：我国作为世界上最大的贸易出口国、碳排放国和发展中国家，CBAM的出台直接影响到我国的相关行业。欧盟是我国的第二大贸易伙伴，短期内CBAM会导致我国碳密集型产品的出口成本增加。根据估算，如果CBAM全面实施，我国钢铁行业的出口成本可能会增加4%-6%左右。此外，CBAM的信息申报阶段已经对我国钢铁及上下游产业链产生了影响，间接出口也将进一步扩大CBAM的影响范围。同时，由于CBAM的法规和实施细则等文件都基于欧洲习惯，且不断更新，这增加了我国相关企业理解和填报数据的难度。
- 对全球气候治理的影响：CBAM的实施有助于应对全球气候变化，促进全球范围内的节能减排，同时可能引发全球气候治理体系的变革，使得欧盟在碳减排相关方面获得更大的话语权。
五、应对CBAM的策略和建议
- 加强企业碳排放管理：完善碳排放检测和报告体系，建立全面、准确的碳排放检测和报告系统，鼓励企业开展碳足迹评估，公开关于碳排放的信息。
- 发展绿色技术和清洁能源：加大对绿色技术的投资与开发力度，鼓励企业使用清洁能源，支持企业开发低碳、高效、环保的生产技术和产品，减少化石能源的使用，降低碳排放。
- 加强国际合作和交流：积极参与国际的碳减排合作，与欧盟方面保持密切的协商与沟通，持续了解和跟进CBAM的具体要求和规定，提高填报数据效率。
