❶ 2-3 交易性金融资产
（一）交易性金融资产取得时：
1、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的 公允价值 作为其 初始确认金额 ；（）
2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了 已宣告但尚未发放的现今股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 的，应单独确认为 应收项目 ，而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额；（买贝壳但出现了珍珠，贝壳是成本，珍珠是应收）
3、取得交易性金融资产所产生的 相关交易费用 应当在发生时计入 投资收益 。取得增值税专用发票的， 进项税额 经认证后 可以抵扣 。
借：交易性金融资产----成本
应收股利（利息）
投资收益（交易费用）
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金--存出投资款/银行存款
【例题】2019年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，支付价款1000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
借：交易性金融资产--A上市公司股票---成本 940万元 （1000-60）
应收股利 60万元
投资收益----A上市公司股票 2.5万元
应交税费--应交增值税（进项税额） 0.15万元
贷：其他货币资金--存出投资款 1002.65万元
【单选】2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包括已宣告但尚未发放的现今股利20万元。另支付相关交易税费8万元，该交易性金融资产的入账金额为（ A ）万元
A. 380 B.388 C.400 D.408
借：交易性金融资产--成本 380万元（400-20）
应收股利 20万元
投资收益 8万元
贷：其他货币资金--存出投资款 408万元
入账金额即为成本。
（二）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息：
1、收到包含在购买价款中的股利/利息（收到珍珠）
借：其他货币资金---存出投资款
贷：应收股利
2、持有期间宣告发放的股利/利息：
（1）确认持有期间享有的现金股利/债券利息（先打雷宣告）
借：应收股利/利息
贷：投资收益
（2）收到现金股利/债券利息（再下雨，收到钱）
借：其他货币资金--存出投资款
贷：应收股利/利息
（三）交易性金融资产持有期间期末计量
资产负债表日按公允价值调整账面余额（双向调整）
（1）资产负债表日，公允价值 > 账面价值
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）资产负债表日，公允价值 < 账面价值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产--公允价值变动
【注】公允价值变动和公允价值变动损益一定在一个分录里，一个出现了另一个也会出现
【单选题】A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2019年12月31日，这部分股票的公允价值为1050元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ B ）万元。
A. 损失50 B. 收益50 C. 收益30 D. 损失30
【解析】成本=5*200=1000万元，公允价值=105=10500万元，公允价值变动损益=1050-1000=50万元
（四）处置交易性金融资产
将该交易性金融资产出售的公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益，按（售价-账面余额）确认为投资收益。若盈利，投资收益在贷方；若亏损，投资收益在借方。
【盈利模式】：100万元买入，后来公允价值为110万元，最后130万元出售
借：其他货币资金--存出投资款 130
贷：交易性金融资产---成本 100
--公允价值变动 10
投资收益 20
【单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元，公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（ B ）万元。
A. 50 B. 30 C. 20 D.40
【解析】借：其他货币资金--交易性金融资产 200
贷：交易性金融资产--成本 150
--公允价值变动--20
投资收益 30 （200-（150+20））
（五）转让金融资产应交增值税
1、金融商品转让按照 卖出价扣除买入价 后的余额（ 差额 ）作为销售额 计算增值税 ，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。
2、账务处理
【时间】转让金融资产当月月末：
（1）产生转让收益，则按应纳税额：
借：投资收益
贷：应交税费--转让金融商品应交增值税 （负债增加）
（2）产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：（有损失可以抵扣下个月的税费）
借：应交税费--转让金融资产商品应交增值税 （负债减少）
贷：投资收益
【注意】年末，如果“应交税费--转让金融商品应交增值税”科目，借方有余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益（ 亏损只能在一个年度内弥补 ）（冲减掉，反正也不交)：
借：投资收益
贷：应交税费--转让金融商品应交增值税
【总结】
交易性金融资产：
内容
账务处理：取得--宣告发放现金股利或利息--期末计量---处置
❷ 股票名称前有个*ST是什麼意思
ST
1、什么是ST股票/*ST票？
沪深证券交易所在1998年4月22日宣布，根据1998年实施的股票上市规则，将对财务状况或其它状况出现异常的上市公司的股票交易进行特别处理。
ST股是指境内上市公司连续两年亏损，被进行特别处理的股票。*ST股是指境内上市公司连续三年亏损的股票。
由于 “特别处理”的英文是Special treatment（缩写是“ST”），因此这些股票就简称为ST股。
财务状况异常指:
1、最近两个会计年度的审计结果显示的净利润均为负值；
2、最近一个会计年度的审计结果显示其股东权益低于注册资本,即每股净资产低于股票面值；
3、注册会计师对最近一个会计年度的财务报告出具无法表示意见或否定意见的审计报告；
4、最近一个会计年度经审计的股东权益扣除注册会计师、有关部门不予确认的部分,低于注册资本；
5、最近一份经审计的财务报告对上年度利润进行调整,导致连续两个会计年度亏损；
6、经交易所或中国证监会认定为财务状况异常的。
其他异常状况指:
1、由于自然灾害、重大事故等导致上市公司主要经营设施遭受损失,公司生产经营活动基本中止,在三个月以内不能恢复的；
2、公司涉及负有赔偿责任的诉讼或仲裁案件,按照法院或仲裁机构的法律文书,赔偿金额累计超过上市公司最近经审计的净资产值的50%的；
3、公司主要银行账号被冻结,影响上市公司正常经营活动的；
4、公司出现其他异常情况,董事会认为有必要对股票交易实行特别处理的；
5、人民法院受理公司破产案件,可能依法宣告上市公司破产的；
6、公司董事会无法正常召开会议并形成董事会决议的；
7、公司的主要债务人被法院宣告进入破产程序,而公司相应债权未能计提足额坏账准备,公司面临重大财务风险的；
8、中国证监会或交易所认定为状况异常的其他情形。
在上市公司的股票交易被实行特别处理期间，其股票交易应遵循下列规则：
（1）股票报价日涨跌幅限制为5％；
（2）股票名称改为原股票名前加“ST”，例如“ST银广夏（000557）”；
（3）上市公司的中期报告必须审计。
2、世界最大硬盘制造商希捷的简称
希捷公司于1979年成立，它是首家专为台式电脑制造5.25英寸硬盘的公司。尽管当时的希捷看上去不过是跨了一小步，但事实上希捷硬盘的出现推动了整个PC界的变革，世界从此发生了巨大的变化。突然之间，人们能够以前所未有的方式快速方便地存取数据，获得大量的信息，最终推动诸如互联网等多种事物的发展。整个计算机的前景发生了戏剧性的变化，以致到今天计算机和数字信息已成为我们日常生活的一部分。近25年来，希捷不断开发技术和制造产品，让这一切都变为现实。
我们今天所了解的世界是基于信息的世界。每次你接入互联网、按“发送”、进行网上股票交易、使用自动取款机、看电视，甚至是欣赏使用电脑特技效果的好莱坞影片，你都在创造、获取和/或分享大量的数字信息，这就是存储技术，也是希捷事业的核心，它让一切梦想成真。
技术领域的“极限运动”
作为世界最大的硬盘、磁盘和读写磁头制造商，希捷公司处于信息世界的中心。从整个历史看，希捷公司成功地依靠垂直整合策略——设计、开发和应用存储产品的核心技术，而不是单纯地依靠其它供应商。这一点很不容易，因为制造存储硬盘在技术界是公认的“极限运动”，它需要物理学、磨损学、空气动力学、流体力学、信息理论、磁体学和处理技术等多项专业知识。这就是为什么说希捷公司拥有技术界最出色的头脑，以确保公司始终处于领先地位，同时希捷在技术上的优势使得它有能力生产业内最高性能的硬盘。
拥有这些技术专长，希捷得以不断推出更易使用的串行介面、更高磁录密度、全新平台和尺寸外形的先进产品，来迎合市场对于应用范围以及大容量等方面永无止境的存储需求。
回顾过去所取得的成就，希捷公司制定了今后几年的构想。从手提电脑、网络电话到能够知道你何时需要何种信息的智能存储，到能够按需提供娱乐、教育和服务的家庭网络，希捷公司拥有技术和资源来开发这些明日技术。希捷致力于开发数据存储中的全新解决方案和技术，已把存储技术提高到20年多前公司创立时难以想象的高度。
战略
希捷最大的优势在于能够快速准确地对业界变化做出反应。希捷把成功归结于完善的业务战略和技术竞争中的独特优势，这些为满足世界快速增长的存储需求提供了灵活性。
本着这些信念来发展业务使得希捷公司能够成功地把人才和广泛的技术基础相结合，不断强化它的领先地位。希捷是一家有远见和创新精神的公司，是当今存储行业在研发方面投入最多的公司之一。
产品
希捷的制胜关键是不断开发先进的硬盘驱动器产品。它在1英寸、2.5英寸、3英寸等不同尺寸规格的内接和外接产品领域都是市场的领导者。产品的存储容量从2.5GD 到500GB，应用范围从价格敏感的台式电脑、消费电子产品（从手持式设备到家庭影音设备）、便携式存储、笔记本电脑及企业网络服务器。
磁性磁头和旋转式记录媒体对先进的存储设备来说是非常重要的，希捷在此领域有强大的实力，能够自行生产几乎所有的主要部件。希捷记录磁头部门生产和销售用于硬盘和磁带的先进的读/写磁头，被认为是世界最大的磁性记录磁头供应商。
生产与制造工厂
希捷国际科技在以下地点拥有研发和制造厂：加利福尼亚州的硅谷、宾夕法尼亚州的匹兹堡、科罗拉多州的朗莫、明尼苏达州的布鲁明顿和谢科皮市、北爱尔兰和新加坡。在以下地点有生产和客户服务部门：加利福尼亚、科罗拉多、明尼苏达、俄克拉何马、北爱尔兰、中国、印度尼西亚、马来西亚、新加坡和泰国。
❸ 确认投资收益
选C
购入时发生的交易费用记入“投资收益”科目。相关分录如下：
2019年1月6日，购入时：
借：交易性金融资产——成本1000
投资收益25
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.5
贷：其他货币资金1026.5
2019年12月25日，宣告发放现金股利时：
借：应收股利 100
贷：投资收益 100
2020年1月5日，实际发放时：
借：其他货币资金等 100
贷：应收股利 100
❹ 《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试（2-3）
《财务与会计》每日一练-2020年税务师职称考试
1.(单选题)甲公司2019年2月3日购入A上市公司股票1 000万股，每股购买价款3.3元(包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元)，甲公司另支付交易费用10万元。因A公司股份比较集中，甲公司未能对A公司施加重大影响，同时，甲公司根据金融资产的管理方式将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2月28日甲公司收到上述现金股利。6月30日A公司股票的公允价值为3.8元/股。9月2日A公司召开临时股东大会，决定再次分派现金股利，每股分派0.4元。12月31日A公司股票的公允价值为3.1元/股。不考虑其他因素，则甲公司购入A公司股票后对损益的影响金额为( )万元。
A.400
B.390
C.590
D.990
2.(单选题)2019年2月3日，甲公司以银行存款2003万元(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司股票100万股，甲公司根据金融资产的业务管理模式，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2019年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2019年营业利润增加的金额为( )万元。
A.797
B.800
C.837
D.840
3.(单选题)2019年5月20日，甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司根据其管理金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2019年营业利润的影响金额为( )万元。
A.14
B.15
C.19
D.20
4.(单选题)①2018年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费为1.4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
②2018年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。
③2019年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元;
④2019年3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。
不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2019年确认的投资收益是( )。
A.260万元
B.468万元
C.268万元
D.466.6万元
5.(单选题)甲公司2019年1月1日购入乙公司5%的股权，甲公司根据管理金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司支付购买价款1000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利80万元和交易费用10万元)。2019年6月30日该股权的公允价值为1100万元，2019年12月1日甲公司将该股权出售，取得处置价款1080万元。不考虑增值税等其他因素，则甲公司处置该股权时应确认的投资收益为( )万元。
A.-20
B.160
C.120
D.80
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：甲公司的会计分录：
2019年2月3日
借：交易性金融资产—成本3 100 [(3.3-0.2)×1000]
应收股利200(0.2×1000)
投资收益10
贷：银行存款3 310(3.3×1000+10)
2019年2月28日
借：银行存款200
贷：应收股利200
2019年6月30日
借：交易性金融资产—公允价值变动700[(3.8-3.1)×1 000]
贷：公允价值变动损益700
2019年9月2日
借：应收股利400(1000×0.4)
贷：投资收益400
借：银行存款400
贷：应收股利400
2019年12月31日
借：公允价值变动损益700[(3.8-3.1)×1000]
贷：交易性金融资产—公允价值变动700
甲公司该交易对损益影响金额=-10+700+400-700=390(万元)。
2.【答案】C。
解析：会计分录如下：
2019年2月3日
借：交易性金融资产—成本2 000
投资收益3
贷：银行存款2 003
2019年5月25日
借：应收股利40
贷：投资收益40
2019年7月10日
借：银行存款40
贷：应收股利40
2019年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动800
贷：公允价值变动损益800
所以，该项投资使甲公司2019年营业利润增加的金额=-3+40+800=837(万元)。
3.【答案】A。
解析：取得时成本=200-5=195(万元)，应确认投资收益为-1万元，期末应确认公允价值变动损益=210-195=15(万元)，该股票投资对甲公司2019年营业利润的影响金额=15-1=14(万元)。
4.【答案】C。
解析：甲公司持有乙公司股票2019年应确认投资收益的金额=现金股利8+(11.6-9)×100=268(万元)。
①2018年2月5日
借：交易性金融资产——成本700(7×100)
投资收益(交易费用)1.40
贷：银行存款701.40
②2018年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动200[(9-7)×100]
贷：公允价值变动损益200
③2019年2月20日
借：应收股利8
贷：投资收益8
④2019年3月20日
借：银行存款1 160(11.6×100)
贷：交易性金融资产——成本700
——公允价值变动200
投资收益260
5.【答案】A。
解析：甲公司处置股权时应确认的投资收益=1080-1100=-20(万元)。
❺ 2019年3月至9月，甲发生的交易性金融资产业务如下，作有关会计分录
(1) 借：其他货币资金—D证券公司1000万
贷：银行存款1000万
(2) 借：交易性金融资产—成本800万
借：应收股利20万
借：投资收益1.06万
贷：其他货币资金—D证券公司821.06万
(3)借：公允价值变动损益30万
贷：交易性金融资产—公允价值变动30万
(4)借：其他货币资金—D证券公司20万
贷：应收股利20万
(5) 借：交易性金融资产—公允价值变动40万
贷：公允价值变动损益40万
(6) 借：应收股利30万
贷：投资收益30万
(7) 借：其他货币资金—D证券公司30万
贷：应收股利30万
(8) 借：其他货币资金—D证券公司862.4万
借：公允价值变动损益10万
贷：交易性金融资产—公允价值变动10万
贷：交易性金融资产—成本800万
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）862.4x6%=51.744万
贷：投资收益10.656
(9) 借：银行存款1091.34
贷：其他货币资金—D证券公司1091.34