⑴ 《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试（2-3）
《财务与会计》每日一练-2020年税务师职称考试
1.(单选题)甲公司2019年2月3日购入A上市公司股票1 000万股，每股购买价款3.3元(包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元)，甲公司另支付交易费用10万元。因A公司股份比较集中，甲公司未能对A公司施加重大影响，同时，甲公司根据金融资产的管理方式将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2月28日甲公司收到上述现金股利。6月30日A公司股票的公允价值为3.8元/股。9月2日A公司召开临时股东大会，决定再次分派现金股利，每股分派0.4元。12月31日A公司股票的公允价值为3.1元/股。不考虑其他因素，则甲公司购入A公司股票后对损益的影响金额为( )万元。
A.400
B.390
C.590
D.990
2.(单选题)2019年2月3日，甲公司以银行存款2003万元(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司股票100万股，甲公司根据金融资产的业务管理模式，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2019年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2019年营业利润增加的金额为( )万元。
A.797
B.800
C.837
D.840
3.(单选题)2019年5月20日，甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司根据其管理金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2019年营业利润的影响金额为( )万元。
A.14
B.15
C.19
D.20
4.(单选题)①2018年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费为1.4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
②2018年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。
③2019年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元;
④2019年3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。
不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2019年确认的投资收益是( )。
A.260万元
B.468万元
C.268万元
D.466.6万元
5.(单选题)甲公司2019年1月1日购入乙公司5%的股权，甲公司根据管理金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司支付购买价款1000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利80万元和交易费用10万元)。2019年6月30日该股权的公允价值为1100万元，2019年12月1日甲公司将该股权出售，取得处置价款1080万元。不考虑增值税等其他因素，则甲公司处置该股权时应确认的投资收益为( )万元。
A.-20
B.160
C.120
D.80
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：甲公司的会计分录：
2019年2月3日
借：交易性金融资产—成本3 100 [(3.3-0.2)×1000]
应收股利200(0.2×1000)
投资收益10
贷：银行存款3 310(3.3×1000+10)
2019年2月28日
借：银行存款200
贷：应收股利200
2019年6月30日
借：交易性金融资产—公允价值变动700[(3.8-3.1)×1 000]
贷：公允价值变动损益700
2019年9月2日
借：应收股利400(1000×0.4)
贷：投资收益400
借：银行存款400
贷：应收股利400
2019年12月31日
借：公允价值变动损益700[(3.8-3.1)×1000]
贷：交易性金融资产—公允价值变动700
甲公司该交易对损益影响金额=-10+700+400-700=390(万元)。
2.【答案】C。
解析：会计分录如下：
2019年2月3日
借：交易性金融资产—成本2 000
投资收益3
贷：银行存款2 003
2019年5月25日
借：应收股利40
贷：投资收益40
2019年7月10日
借：银行存款40
贷：应收股利40
2019年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动800
贷：公允价值变动损益800
所以，该项投资使甲公司2019年营业利润增加的金额=-3+40+800=837(万元)。
3.【答案】A。
解析：取得时成本=200-5=195(万元)，应确认投资收益为-1万元，期末应确认公允价值变动损益=210-195=15(万元)，该股票投资对甲公司2019年营业利润的影响金额=15-1=14(万元)。
4.【答案】C。
解析：甲公司持有乙公司股票2019年应确认投资收益的金额=现金股利8+(11.6-9)×100=268(万元)。
①2018年2月5日
借：交易性金融资产——成本700(7×100)
投资收益(交易费用)1.40
贷：银行存款701.40
②2018年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动200[(9-7)×100]
贷：公允价值变动损益200
③2019年2月20日
借：应收股利8
贷：投资收益8
④2019年3月20日
借：银行存款1 160(11.6×100)
贷：交易性金融资产——成本700
——公允价值变动200
投资收益260
5.【答案】A。
解析：甲公司处置股权时应确认的投资收益=1080-1100=-20(万元)。
⑵ 金融性交易资产的划分及其会计分录
（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。
（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
（3）交易性金融资产的主要账务处理：
①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目
②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款 ，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
案例：
[例1]甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本 455 000
投资收益 3 000
贷：银行存款 458 000
2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：
借：应收股利 4 000
贷：投资收益 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收股利 4 000
2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000
贷：公允价值变动损益 45 000
2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000.编制会计分录如下：
按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款 520 000
贷：交易性金融资产——成本 455 000
——公允价值变动 45000
投资收益 20000
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：公允价值变动损益 45000
贷：投资收益 45000
[例2]2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；
（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；
（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；
（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；
（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；
（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下：
（1）2007年1月1日，购入债券
借：交易性金融资产——成本 1000000
应收利息 20000
投资收益20000
贷：银行存款 1040000
（2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息
借：银行存款 20000
贷：应收利息 20000
（3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益
借：交易性金融资产——公允价值变动 150000
贷：公允价值变动损益 150000
借：应收利息 20000
贷：投资收益 20000
（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息
借：银行存款 20000
贷：应收利息 20000
（5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益
借：公允价值变动损益 50000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 50000
借：应收利息 20000
贷：投资收益 20000
（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息
借：银行存款 20000
贷：应收利息 20000
（7）2008年3月31日，将该债券予以出售
借：应收利息 10000
贷：投资收益 10000
借：银行存款 10000
贷：应收利息 10000
借：银行存款 1170000
公允价值变动损益 100000
贷：交易性金融资产——成本 1000000
——公允价值变动 100000
投资收益 170000
⑶ 请问交易性金融资产的成本什么时候记面值什么时候记买价
如果是交易性金融资产，按实际支付的成本扣除其中的利息确认为成本。债券按面值确认成本是作为持有着到期投资时。
我的回答也是针对交易性金融资产
⑷ 问题如下，求写下会计分录
你好！
2017.06.10
1、 借：交易性金融资产-成本8000 投资收益16 贷：其他货币资金-存出投资款8016
2、2017.12.21 借：交易性金融资产-公允价值变动2000 贷：公允价值变动损益2000
3、2018.02.20出售
借：其他货币资金10998
贷：交易性金融资产-成本8000
交易性金融资产-公允价值变动2000
投资收益 998
借：公允价值变动损益2000 贷：投资收益 2000
甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益为2998万元
祝学习愉快哈！
⑸ 交易性金融资产的出售转让分录是什么意思
⑹ 股票会计分录： 企业2008年3月1日购买a公司10000股股票，划分为交易性金融资产，8元每股（其中包含已宣告
3月1日 借：交易性金融资产——A公司——成本 70000
应收股利——A公司 10000
投资收益 4000
贷：银行存款 84000
3月8日 借：银行存款 10000
贷：应收股利——A公司 10000
3月30日 借：银行存款 80000
贷 ：交易性金融资产——A公司——成本 70000
投资收益 10000
⑺ 会计问题 21、甲公司2×10年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股
甲公司2×10年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易裂衡费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲纤扮公司将购入肆竖做的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2×10年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
借：交易性金融资产——成本840
投资收益
4
应收股利
100X0.16=16
贷：其他货币资金——存出投资款
860
借：银行存款
960
贷：交易性金融资产
——成本
840
投资收益
120
由此可见：第《1》小问，入账价值为840万正确答案为B。第《2》小问，确认的投资收益为：120-4=116万。正确答案应该为B。