非上市公司股票期權賬務處理

Ⅰ 未上市公司的股票期權有什麼用

這些股票等於是原始股，這些股票由於沒有進入二級市場流通。所以交易需要跟個人交易，並且價值等於是商議定價。

如果公司將來業務發展很好，利潤可觀，行駛期權能夠享受股東權利收取利潤分配紅利。所以期權合同是否為空頭支票，關鍵看公司的發展勢頭。

(1)非上市公司股票期權賬務處理擴展閱讀：

期權期貨：

1、買賣方權利

期貨交易中，買賣雙方具有合約規定的對等的權利和義務。期權交易中，買方有以合約規定的價格是否買入或賣出期貨合約的權利，而賣方則有被動履約的義務。一旦買方提出執行，賣方則必須以履約的方式了結其期權部位。

2、盈虧結構

期貨交易中，隨著期貨價格的變化，買賣雙方都面臨著無限的盈與虧。期權交易中，買方潛在盈利是不確定的，但虧損卻是有限的，最大風險是確定的;相反，賣方的收益是有限的，潛在的虧損卻是不確定的。

3、保證金權利金

期貨交易中，買賣雙方均要交納交易保證金，但買賣雙方都不必向對方支付費用。期權交易中，買方支付權利金，但不交納保證金。賣方收到權利金，但要交納保證金。

4、方式

期貨交易中，投資者可以平倉或進行實物交割的方式了結期貨交易。期權交易中，投資者了結其部位的方式包括三種：平倉、執行履約或到期。

5、合約數量

期貨交易中，期貨合約只有交割月份的差異，數量固定而有限。期權交易中，期權合約不但有月份的差異，還有執行價格、買權與賣權的差異。不但如此，隨著期貨價格的波動，還要掛出新的執行價格的期權合約，因此期權合約的數量較多。

期權與期貨各具優點與缺點。期權的好處在於風險限制特性，但卻需要投資者付出權利金成本，只有在標的物價格的變動彌補權利金後才能獲利。但是，期權的出現，無論是在投資機會或是風險管理方面，都給具有不同需求的投資者提供了更加靈活的選擇。

Ⅱ 非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵適用遞延納稅政策需要符合什麼條件

一、根據《財政部 國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定：「一、......(二)享受遞延納稅政策的非上市公司股權激勵(包括股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，下同)須同時滿足以下條件：
1.屬於境內居民企業的股權激勵計劃。
2.股權激勵計劃經公司董事會、股東(大)會審議通過。未設股東(大)會的國有單位，經上級主管部門審核批准。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等。
3.激勵標的應為境內居民企業的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。激勵標的股票(權)包括通過增發、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權)。
4.激勵對象應為公司董事會或股東(大)會決定的技術骨乾和高級管理人員，激勵對象人數累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%。
5.股票(權)期權自授予日起應持有滿3年，且自行權日起持有滿1年;限制性股票自授予日起應持有滿3年，且解禁後持有滿1年;股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權激勵計劃中列明。
6.股票(權)期權自授予日至行權日的時間不得超過10年。
7.實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業均不屬於《股權獎勵稅收優惠政策限制性行業目錄》范圍(見附件)。公司所屬行業按公司上一納稅年度主營業務收入佔比最高的行業確定。
......
(四)股權激勵計劃所列內容不同時滿足第一條第(二)款規定的全部條件，或遞延納稅期間公司情況發生變化，不再符合第一條第(二)款第4至6項條件的，不得享受遞延納稅優惠，應按規定計算繳納個人所得稅。」
二、根據《國家稅務總局關於股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)規定：「一、(一)按照股票(權)期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之上月起前6個月「工資薪金所得」項目全員全額扣繳明細申報的平均人數確定。」

Ⅲ 非上市公司激勵期權怎麼操作具體的流程是怎麼樣的

首先要知道你們是想使用股權激勵還是期權激勵，你們是非上市公司，如果是期權激勵的話有可能存在股權來源不暢的問題。一般的股權來源是1、增發，即資本公積轉增股本；2、大股東出；3、所有股東按比例平攤。

多數公司喜歡使用期權激勵，因為期權激勵有業績要求，不達到業績指標高管是拿不到股權的，激勵作用比較強。但是期權激勵需要保證股票來源，上市公司可以在二級市場上收購自己公司的股權用來進行股權激勵，非上市公司有點困難。

股權激勵可以設計鎖定，股權贈與也好，有償轉讓也好，都可以在協議中寫明鎖定期，並且首先要求高管層達到第一級業績方可受贈。鎖定期以後可以設計每年限量轉讓，高管層套現速度慢，可以形成長期激勵效果。

由於股權激勵的設計樣式實在多種多樣，光靠講解是講不明白的，你按下列網址自己去看看案例好了：
http://www.shenchunhui.com/_private/zhuanti/guquanjili/guquanjili.htm

Ⅳ 非上市公司授予本企業員工期權應如何代扣代繳個人所得稅

根據《財政部 國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第一條的規定，對符合條件的非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵實行遞延納稅政策(一)非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費後的差額，適用「財產轉讓所得」項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
因此，符合條件的非上市公司授予本企業員工的股權，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時按財產轉讓所得項目計征個人所得稅。

Ⅳ 股票期權激勵的會計處理

會計原則委員會第25號意見書（APB25）
股票期權的會計處理 根據APB25的規定，股票期權計劃分為兩種類型：補償性的和非補償性的。如果歸入非補償性的，該計劃必須符合以下四個條件：1、達到一定僱傭條件的全職雇員基本上全部有權參與計劃。2、股份必須平等，或根據工資比例授予。3、必須有限定行使的時間。4、不能給予超於市場價格基礎上所能給予的合理折扣。如在一般的"配股"中給予的折扣。只要不符合條件之一的，該股票期權計劃就視為補償性的。但是，這並不意味著一定要確認補償成本，因為補償成本可以等於零。
股票期權的會計處理 然而，基於對補償成本確認的強烈反對情緒，APB25延續了ARB143的做法，基本上取消了對所謂的固定股票期權補償成本的確認。因為將"補償成本"定義為授予日股票的市場價格與行權價格之間的正差額，並通常於授予日計算。這樣，如果股票期權的行權價等於或大於授予日的市場價格，不論今後任何時間股票的價值如何變動均無需確認補償成本。由於行使價格多數定為等於或高於授予日的市場價格，大多數的固定認股權計劃因此無需確認補償成本。
股票期權的會計處理 根據APB25，計算日期是指某一雇員得知可得到的認股權數量及認股權行使價格的最早日期。對於多數固定認股權計劃，上述兩個數據均在授予日得知。還需注意的是，即使受益人必須滿足其他條件，如該受益人必須在授予日後繼續服務該公司一段時間才可行使認股權，計算口仍然為授予日。
股票期權的會計處理 如果認股權計劃是補償性的，補償成本是以計算日市場價格與認股權行使價格之間的差額計算。除非在極少數情況下，股票是專門收購來滿足認股權計劃，並在收購後很快交付給認股權持有人，發行機構的股票機會成本不作參照。
股票期權的會計處理 此外，即使在計算日（一般為授予日）沒有發生補償成本，某些期後事件也可能引致需要確認補償成本。其中最重要的是：
股票期權的會計處理 1、認股權續期或延期，產生新的計算日，如果該日市場價格或公平價格超過了認股權行使價格，則需要確認補償成本。
股票期權的會計處理 2、為了清算以前作出的股票獎勵或認股權而向雇員支付現金，該項付款額需視為補償成本。
股票期權的會計處理 如果某認股權計劃包括向雇員支付補償，該補償應在與補償對應的服務期間予以確認。如果認股權的授予是無條件的（如認股權沒有待權期，所以在授予日便可以立即行使認股權），即其目的是酬勞雇員以前提供的服務，則補償成本應在授予日一次入賬。如果股票認股權是在部分或全部勞務提供之前授予，補償成本應在勞務發生的期間按配比原則確認。如果認股權計劃的待權期是一次生效的，補償成本基本上以直線法計提。而如果計劃的待權或是分期生效的，確認的方法便更為復雜。
股票期權的會計處理 下面，通過一個簡化的例題說明APB25關於股票期權的會計處理方法。在此，假設股票期權計劃的計算日和授予日相同且一次性生效。
股票期權的會計處理 例；假設ABC公司於2000年1月1日實施一項股票期權計劃，此時ABC公司的股票市價為20元／股，准許公司高級管理人員（受益人）以每股15元的價格購買10000股。受益人可在授予日後5－10年內行使。公司不認為受益人會放棄此權利。
股票期權的會計處理 1、股票期權授予日的會計處理為：
股票期權的會計處理 借：股東權益--遞延補償支出50000
股票期權的會計處理 貸：股東權益--股票期權50000
股票期權的會計處理 2、隨著受益人提供勞務賺取股票期權，1－5年的會計處理為：
股票期權的會計處理 借：管理費用--補償支出10000
股票期權的會計處理 貸：股東權益--遞延補償支出10000
股票期權的會計處理 3、受益人支付現金，行使股票期權，會計處理為：
股票期權的會計處理 借：現金150000
股票期權的會計處理 股東權益--股票期權50000
股票期權的會計處理 貸：股本10000
股票期權的會計處理 資本公積--資本溢價19000
股票期權的會計處理 （二）財務會計准則委員會第123號准則（SFAS123）
股票期權的會計處理 1993年6月，FASB公布了人們期待已久的有關股票期權和其它以股票為基礎的補償安排的會計處理方案。這一方案如果採納，將取代APB25，對所有的固定或變動股票獎酬計劃，以授予日的股票價格為基準，用公允價值計算補償成本。這一方案的優點之一是它第一次運用同樣的方法處理固定和變動計劃，從而結束了現有準則（APB25和FASB解釋28）最令人煩惱的的一面。
股票期權的會計處理 但是，如前所述，FASB提出的方案遭到廣泛抵制，結果FASB被迫提出一個較為中庸的解決方法，即對公允價值法的採用僅作推薦。在SFAS123中，1993年方案中的公允價值法雖然得以保留，但是不作為強制的規定，而是推薦為較佳的方法。
股票期權的會計處理 SFAS123的規定中，與當前做法差距最遠的，是對基本按照市場價格或授予日（或計算日，假如兩者不同）的公允價值授予的固定認股權的會計處理。根據APB25，即使這類計劃被劃分為補償性的，通常也無須確認補償（因補償成本為零）；而在SFAS123中，這類計劃的價值必須至少要以所謂的"最低價值"計算支出，即確認認股權的可遞延對行使價格的支付直至認股權的期間結束的價值，減去如果股票有股息支付而錯過的股息。最低價值確認為在服務期間分攤的補償成本。
股票期權的會計處理 SFAS123的涵蓋范圍比APB25廣泛。SFAS123適用於所有與股票有關的補償計劃，不論他們的名稱，亦不論雇員是得到股票或根據股票價格得到現金。這一廣泛的定義包括所有的股票購買計劃、固定和變化認股權安排、受限制股票和股票增值權。它還適用於正常商業過程中用股票交換商品和勞務的交易。
股票期權的會計處理 除了符合一定的限制條件外，所有股票認股權和相關計劃均為補償性的，並需採用SFAS123的計算方法和披露要求。因此，該准則遠較APB25嚴格。
股票期權的會計處理 上市公司的公允價值的計算是採用普遍承認的認股權定價模式，其中較常見的是Black－Scholes和二項式模型。這些模型考慮（1）認股權的期限；（2）授予日的市場價格和認股權的行使價格；（3）無風險利率；以及（4）該股票預計的股價波動。由於這些模型非常復雜，一般都採用計算機來計算。對非上市公司，除了對股價波動的計算外，採用的方法基本相同。
股票期權的會計處理 下面，仍然通過一個簡化的例題說明SFAS123關於股票期權的會計處理方法。在此，假設股票期權計劃的計算日和授予日相同且一次性生效。
股票期權的會計處理 例：假設ABC公司於2000年1月1日實施一項股票期權計劃，此時ABC公司的股票市價為20元／股，准許公司高級管理人員（受益人）以每股15元的價格購買10000股。受益人可在授予日後5年行使。公司不認為受益人會放棄此權利。如果無風險利率為8％，預計每年支付現金股利0.5元／股，根據SFAS123計算的股票期權最低價值為：
股票期權的會計處理 1、股票期權授予日的會計處理為：
股票期權的會計處理 借：股東權益--遞延補償支出77885
股票期權的會計處理 貸：股東權益--股票期權77885
股票期權的會計處理 2、隨著受益人提供勞務賺取股票期權，1-5年的會計處理為：
股票期權的會計處理 借：管理費用--補償支出15577
股票期權的會計處理 貸：股東權益--遞延補償支出15577
股票期權的會計處理 3、受益人支付現金，行使股票期權，會計處理為：
股票期權的會計處理 借：現金150000
股票期權的會計處理 股東權益--股票期權77885
股票期權的會計處理 貸：股本10000
股票期權的會計處理 資本公積--資本溢價217885

Ⅵ 取得非上市公司的股票期權形式的工資薪金所得交納個稅的問題，求大神幫助！！

1、不公開交易的期權，一般是上市公司的期權，不能在正確交易所公開買賣，但可以協議轉讓。和非上市公司的股票期權不太一樣

2、行權前轉讓股票期權的凈收入計算方法為：

（1）先確定適用稅率，按照轉讓凈收入/工作期限且不得低於12，來確定適用稅率檔次

（2）【（轉讓凈收入/工作期限且不低於12）*適用稅率-速算扣除數】*工作期限

不能按照全年一次性獎金計算

Ⅶ 構成股份支付會計及稅務上分別如何處理

股份支付的會計處理
股份支付通常涉及四個環節，授予日、可行權日、行權日和出售日，授予日是指股份支付協議獲得股東大會或者類似機構批準的日期，可行權日是指可行權條件得到滿足、職工或其他方具有從企業取得權益工具或現金權利的日期，行權日是指職工和其他方行使權利、獲取現金或權益工具的日期，出售日是指股票的持有人將行使期權所取得的期權股票出售的日期。
（一）以權益結算的股份支付
換取職工服務的股份支付，按照權益工具在授予日的公允價值計量，換取其他方服務的股份支付以換取的服務的公允價值計量。
對於立即可行權的以權益結算股份支付，應在授予日將取得的相關服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的股本溢價。
對於有等待期的以權益結算股份支付，在授予日不做賬務處理，在等待期的每個資產負債表日，應將取得的相關服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。行權日時根據行權情況，確定股本和股本溢價，同時結轉等待期內確認的資本公積中的其他資本公積。
（二）以現金結算的股份支付
對於立即可行權的以現金結算的股份支付，在授予日應該按照企業應當在授予日按照企業承擔負債的公允價值計入相關資產成本或費用，同時計入負債。
對於有等待期的以現金結算的股份支付，在授予日不做賬務處理。在在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業承擔負債的公允價值將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入負債。在可行權日以後不再確認成本費用，負債公允價值的變動應計入當期損益。
按照《關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）的規定，上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時適用「財產轉讓所得」項目納稅。另外對於高新技術企業，《財政部國家稅務總局關於將國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）規定，自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，並將有關資料報主管稅務機關備案。

Ⅷ 非上市公司期權

首先要知道你們是想使用股權激勵還是期權激勵，你們是非上市公司，如果是期權激勵的話有可能存在股權來源不暢的問題。一般的股權來源是1、增發，即資本公積轉增股本；2、大股東出；3、所有股東按比例平攤。

多數公司喜歡使用期權激勵，因為期權激勵有業績要求，不達到業績指標高管是拿不到股權的，激勵作用比較強。但是期權激勵需要保證股票來源，上市公司可以在二級市場上收購自己公司的股權用來進行股權激勵，非上市公司有點困難。

股權激勵可以設計鎖定，股權贈與也好，有償轉讓也好，都可以在協議中寫明鎖定期，並且首先要求高管層達到第一級業績方可受贈。鎖定期以後可以設計每年限量轉讓，高管層套現速度慢，可以形成長期激勵效果。

由於股權激勵的設計樣式實在多種多樣，光靠講解是講不明白的，你按下列網址自己去看看案例好了：
希望採納

Ⅸ 非上市公司是否可以發行股票期權

當然可以，只要公司股東大會同意