㈠ 對控股子公司(50%以上)如何放入合並報表
合並應該將子公司資產合並到合並報表裡面,但實際操作中應該扣減掉抵消分錄(如母子公司之間的內部交易)。
㈡ 母公司和子公司的財務報表可以怎麼合並,求解答!謝謝!
一、母公司應當將其全部子公司納入合並財務報表的合並范圍。即,只要是由母公司控制的子公司,不論子公司的規模大小、子公司向母公司轉移資金能力是否受到嚴格限制,也不論子公司的業務性質與母公司或企業集團內其他子公司是否有顯著差別,都應當納入合並財務報表的合並范圍。
二、具體而言:
1、合並財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎,根據其他有關資料,按照權益法調整對子公司的長期股權投資後,由母公司編制。
2、母公司應當統一子公司所採用的會計政策,使子公司採用的會計政策與母公司保持一致。
3、子公司所採用的會計政策與母公司不一致的,應當按照母公司的會計政策對子公司財務報表進行必要的調整;或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編報財務報表。
4、母公司應當統一子公司的會計期間,使子公司的會計期間與母公司保持一致。
5、子公司的會計期間與母公司不一致的,應當按照母公司的會計期間對子公司財務報表進行調整;或者要求子公司按照母公司的會計期間另行編報財務報表。
6、在編制合並財務報表時,子公司除了應當向母公司提供財務報表外,還應當向母公司提供下列有關資料:採用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額;與母公司不一致的會計期間的說明;與母公司、其他子公司之間發生的所有內部交易的相關資料;所有者權益變動的有關資料;編制合並財務報表所需要的其他資料。
7、需要說明的是,受所在國外匯管制及其他管制,資金調度受到限制的境外子公司,在這種情況下,該被投資單位的財務和經營政策仍然由本公司決定,本公司也能從其經營活動中獲取利益,資金調度受到限制並不妨礙本公司對其實施控制,因此,應將其納入合並財務報表的合並范圍。
三、操作步驟:
(一)合並資產負債表
1、合並資產負債表應當以母公司和子公司的資產負債表為基礎,在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並資產負債表的影響後,由母公司合並編制。
2、母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中所享有的份額應當相互抵銷,同時抵銷相應的長期股權投資減值准備。
3、在購買日,母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中所享有的份額的差額,應當在商譽項目列示。商譽發生減值的,應當按照經減值測試後的金額列示。
4、各子公司之間的長期股權投資以及子公司對母公司的長期股權投資,應當比照上述規定,將長期股權投資與其對應的子公司或母公司所有者權益中所享有的份額相互抵銷。
5、母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷,同時抵銷應收款項的壞賬准備和債券投資的減值准備。母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應付債券相互抵銷後,產生的差額應當計入投資收益項目。
6、母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品(或提供勞務,下同)或其他方式形成的存貨、固定資產、工程物資、在建工程、無形資產等所包含的未實現內部銷售損益應當抵銷。對存貨、固定資產、工程物資、在建工程和無形資產等計提的跌價准備或減值准備與未實現內部銷售損益相關的部分應當抵銷。
7、母公司與子公司、子公司相互之間發生的其他內部交易對合並資產負債表的影響應當抵銷。子公司所有者權益中不屬於母公司的份額,應當作為少數股東權益,在合並資產負債表中所有者權益項目下以「少數股東權益」項目列示。
8、母公司在報告期內因同一控制下企業合並增加的子公司,編制合並資產負債表時,應當調整合並資產負債表的期初數。
9、因非同一控制下企業合並增加的子公司,編制合並資產負債表時,不應當調整合並資產負債表的期初數。
10、母公司在報告期內處置子公司,編制合並資產負債表時,不應當調整合並資產負債表的期初數。
(二)合並利潤表
1、合並利潤表應當以母公司和子公司的利潤表為基礎,在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並利潤表的影響後,由母公司合並編制。
2、母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品所產生的營業收入和營業成本應當抵銷。
3、母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品,期末全部實現對外銷售的,應當將購買方的營業成本與銷售方的營業收入相互抵銷。
4、母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品,期末未實現對外銷售而形成存貨、固定資產、工程物資、在建工程、無形資產等資產的,在抵銷銷售商品的營業成本和營業收入的同時,應當將各項資產所包含的未實現內部銷售損益予以抵銷。
5、在對母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品形成的固定資產或無形資產所包含的未實現內部銷售損益進行抵銷的同時,也應當對固定資產的折舊額或無形資產的攤銷額與未實現內部銷售損益相關的部分進行抵銷。
6、母公司與子公司、子公司相互之間持有對方債券所產生的投資收益,應當與其相對應的發行方利息費用相互抵銷。
7、母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益應當抵銷。
8、母公司與子公司、子公司相互之間發生的其他內部交易對合並利潤表的影響應當抵銷。
9、子公司當期凈損益中屬於少數股東權益的份額,應當在合並利潤表中凈利潤項目下以「少數股東損益」項目列示。
10、子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額,其餘額應當分別下列情況進行處理:
①公司章程或協議規定少數股東有義務承擔,並且少數股東有能力予以彌補的,該項余額應當沖減少數股東權益。
②公司章程或協議未規定少數股東有義務承擔的,該項余額應當沖減母公司的所有者權益。該子公司以後期間實現的利潤,在彌補了由母公司所有者權益所承擔的屬於少數股東的損失之前,應當全部歸屬於母公司的所有者權益。
11、母公司在報告期內因同一控制下企業合並增加的子公司,應當將該子公司合並當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合並利潤表。
12、因非同一控制下企業合並增加的子公司,應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合並利潤表。
13、母公司在報告期內處置子公司,應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合並利潤表。
(三)合並現金流量表
1、合並現金流量表應當以母公司和子公司的現金流量表為基礎,在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並現金流量表的影響後,由母公司合並編制。
2、編制合並現金流量表應當符合下列要求:
①母公司與子公司、子公司相互之間當期以現金投資或收購股權增加的投資所產生的現金流量應當抵銷。
②母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到的現金,應當與分配股利、利潤或償付利息支付的現金相互抵銷。
③母公司與子公司、子公司相互之間以現金結算債權與債務所產生的現金流量應當抵銷。
④母公司與子公司、子公司相互之間當期銷售商品所產生的現金流量應當抵銷。
⑤母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額,應當與購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金相互抵銷。
⑥母公司與子公司、子公司相互之間當期發生的其他內部交易所產生的現金流量應當抵銷。
3、合並現金流量表補充資料可以根據合並資產負債表和合並利潤表進行編制。
4、母公司在報告期內因同一控制下企業合並增加的子公司,應當將該子公司合並當期期初至報告期末的現金流量納入合並現金流量表。
5、因非同一控制下企業合並增加的子公司,應當將該子公司購買日至報告期末的現金流量納入合並現金流量表。
6、母公司在報告期內處置子公司,應當將該子公司期初至處置日的現金流量納入合並現金流量表。
㈢ 母公司報表和合並報表的區別
母公司報表就是母公司的對外報表,是反映母公司作為一個單獨公司的所有經濟業務情況的,她的所有投資都反映在該報表上,子公司只是母公司長期投資中的一部分(如母公司還有其他投資的話).
而合並報表是反映母子公司作為一個整體的報表,也就是站在母公司老闆的角度看,母子公司都是他的公司,他們的實際業務是怎樣的,要反映在合並報表上,也就是一切內部業務都要抵消,因為母公司賣給子公司貨,或者子公司賣給母公司貨物,從老闆的角度(投資人)看,就是從自己的一個倉庫轉移到了另一個倉庫而已,因此所有類似這樣的業務都要抵消掉,只反映實際的業務內容.資產也是,母公司的報表反映資產包含了對子公司的投資,而子公司的股本是母公司投資而來,這些也是重復的,
所有這些重復的內容都要剔除掉,之後就是合並報表了.
㈣ 控股子公司的收入在合並報表中是全額納入總公司報表還是按照股權比例納入收入有法律條文嗎
合並報表是什麼?合並報表是指由母公司編制的包括所有控股子公司會計報表的有關數據的報表。該報表可向報表使用者提供公司集團的財務狀況和經營成果,可以正確的了解和評價整個企業的經濟實力和經營狀況。
關於合並報表這些事情講的太清楚了,一下子就看懂了
關於合並報表有人做了一個形象的比喻,假如老王有一個牧場,他想要入手幾頭奶牛,一隻奶牛一萬元一頭,但是老王錢不夠,只有2.9萬元,買兩頭奶牛不劃算,買三頭錢又不夠,正好牧場的李會計手裡有點錢,於是他出資了1000元,和老王一起買了三頭牛。那麼要怎麼做期末合並報表呢?盡管這三頭牛老王佔了大部分,但是李會計也出了錢,那麼要怎麼分呢?
三頭牛的劃分其實就是合並財務報要解決的問題,也就是當子公司不是全資子公司的時候,怎麼做這個財務報表?
有的人認為這還不好弄,老王的是老王的,李會計的是李會計的,這個所說的也就是比例合並法,子公司的所有資產、負債和凈利潤,按母公司所持的股份納入合並報表。
有人認為那就全部算成一個人的吧,也就是全額比例合並法,把子公司的所有資產、負債和凈利潤全部納入合並報表。
還有人認為,可以把子公司的資產、負債一般全額合並,凈利潤按母公司所持的股份納入合並報表。
關於合並報表這些事情講的太清楚了,一下子就看懂了
這三種想法分別對應的是所有權理論、母公司理論、實體理論。
所有權理論:子公司所有資產、負債和凈利潤按母公司持有的股份納入合並報表。強調的是終極財產權,即對財產具有獨占性、排他性的一切權利,擁有對財產的絕對支配權和最終處置權。在這個理論下子公司凈資產納入合並報表中,商譽、公允價值、賬面價值都沒有子公司的份額。
母公司理論:財務信息的主要使用方是母公司股東,子公司的少數股東不是主要使用方。二者不具有相等的地位。以母公司理論編制的合並報表,子公司的少數股東看作是外部權益。少數股東權益視為負債,少數股東在利潤表中享有的損益視為費用。在這個理論下子公司凈資產納入合並報表中,商譽、公允價值沒有子公司的份額、賬面價值有子公司的份額。
實體理論:將母公司、子公司看做是一個整體,站在主體的視角來編制合並報表。少數股東不再是外部權益,少數股東和母公司股東的地位是相同的。無論母公司持股多少,子公司所有資產、負債和凈利潤都納入合並報表,且包括商譽的全部金額。在這個理論下子公司凈資產納入合並報表中,商譽、公允價值、賬面價值都有子公司的份額。
關於合並報表這些事情講的太清楚了,一下子就看懂了
母公司理論的公式為:凈利潤-少數股東損益=歸母凈利潤
實體理論的公式為:凈利潤=歸母凈利潤+少數股東損益。
母公司理論是以母公司為主,少數股東不是財務信息的主要使用方。所以歸母凈利潤被看作真正的凈利潤,少數股東損益視為費用扣除。
假如老王持股90%,收入1萬元,費用7千,按照母公司的理論,收入1萬元,費用7000元,歸母凈利潤2700元,特殊費用:少數股東損益為300元。
按照實體理論就是收入1萬元、費用7000元、凈利潤3000元,歸母凈利潤2700元,少數股東損益300元。
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㈤ 如何與控股子公司合並財務報表
控股子公司合並財務報表應當依據母公司在購置日設置的備查簿中注銷的該子公司有關可識別資產、負債的價值,對子公司的財務報表調整,使子公司的財務報表為在購置合理價值上肯定的可識別資產、負債等在本期資產負債表日應有的數目。
由於母公司對子公司長期股權投資採用成本法進行核算,為了便於編制合並財務報表,還需要將對子公司的長期股權投資按成本法核算的結果,調整為權益法下的結果。
通過編制合並抵銷分錄,將母公司對子公司長期股權投資與子公司所有者權益,以及其他內部交易對個別財務報表的影響予以抵銷。最後,在編制合並工作底稿的基礎上,編制合並財務報表。
編制合並報表的程序:
1、檢查並調整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。
2、抵消企業集團內部交易的未實現損益。
3、抵消子公司因實現凈利潤而提取的法定盈餘公積、法定公益金和任意盈餘公積。
4、抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利,並將母公司對子公司股權投資賬戶余額調整至期初數。
5、抵消年初母公司對於子公司股權投資賬戶和子公司所有者權益各賬戶的余額,並將兩者的差額確認為合並價差;若有少數股權,還要確認相應部分的少數股東權益。
6、將合並價差分解為子公司凈資產公允價值與賬面價值的差額和商譽,並在其有效年限內加以分配和攤銷。我國《合並會計報表暫行規定》對合並價差不作選擇的分解、分配和攤銷,而是直接列於合並資產負債表中的「」長期投資「」薦下。
7、若有少數股權,在合並工作底稿上確立當年屬於少數股東的子公司凈利潤,應相應增加少數股東權益。
8、抵消母、子公司間的應收應付等往來項目。會計電算化條件下,用戶根據事並會計報表的要求,定義好合並會計報表的有關條件,軟體根據定義時設計的數據傳遞、數據計算公式等自動完成合並會計報表工作。
(5)股票合並報表和子公司報表擴展閱讀:
控股子公司合並財務報表范圍的確定:
合並財務報表的合並范圍應當以控制為基礎予以確定。
一、母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權,表明母公司能夠控制被投資單位,應當將該被投資單位認定為子公司,納入合並財務報表的合並范圍。但是,有證據表明母公司不能控制被投資單位的除外。
二、母公司擁有被投資單位半數或以下的表決權,且滿足下列條件之一的,視為母公司能夠控制被投資單位,但是,有證據表明母公司不能控制被投資單位的除外。
1、通過與被投資單位其他投資者之間的協議,擁有被投資單位半數以上的表決權。
2、根據公司章程或協議,有權決定被投資單位的財務和經營政策。
3、有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數成員。
4、在被投資單位的董事會或類似機構佔多數表決權。
三、在確定能否控制被投資單位時
應當考慮企業和其他企業持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執行的認股權證等潛在表決權因素。母公司應當將其全部子公司,無論是小規模的子公司還是經營業務性質特殊的子公司,均納入合並財務報表的合並范圍。
㈥ 合並報表和母公司報表的問題
1、是的,母公司是指上市公司本身。
2、合並欄指的是從合並報表中摘錄的金額或數值。合並報表是以母公司及其子公司組成會計主體,以控股公司和其子公司單獨編制的個別財務報表為基礎,由控股公司編制的反映抵消集團內部往來賬項後的集團合並財務狀況和經營成果的財務報表。
3、雖然母公司控制了子公司,但往往不是100%控股,因此,將被合並的子公司的利潤納入合並報表范圍時,需要考慮其他小股東分享的收益(少數股東權益),扣除掉這一部分,就是「歸屬於母公司的」凈收益——所以合並欄有歸屬於母公司所有者的凈利潤。至於母公司本身,所有凈收益都歸屬於母公司的股東(所有者),所以沒有少數股東權益,全部利潤都「歸屬於母公司所有者」,之所以有這一欄,是為了方便比較。
4、母公司虧損,合並范圍內的子公司合計盈利,而且盈利規模超過了母公司的虧損額。
5、這是中國證監會規定的披露口徑,除了負債率等個別指標以外,其他指標均以合並報表口徑披露,以整體、全面反映公司的財務狀況和盈利能力。
㈦ 母公司與全資子公司的報表如何合並
母公司與全資子公司的報表合並方法:把母子公司作為一個整體進行處理,子公司和母公司報表相加合並,內部損益需要抵消處理。合並過程應該是將關聯方交易及往來余額進行抵消後再進行合並,分公司年末未分配利潤是要上交集團公司(本部)的,所以在做合並利潤分配表時要通過"其他轉入",將分公司的未分配利潤加到母公司的可供分配利潤中來,按合並後的所有者權益填制所有者權益變動表。
溫馨提示:以上解釋僅供參考。
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㈧ 上市公司的財務報表是母公司報表還是合並報表
上市公司的財務報表是母公司報表還是合並報表:如果你看的報表是上市公司合並報表,那麼「歸屬於母公司所有者凈利潤」是指上市公司的子公司凈利潤中應由上市公司所有者分得的部分;如果你看的報表是上市公司的母公司的合並報表,那麼「歸屬於母公司所有者凈利潤」是指上市公司自身的凈利潤中應由上市公司母公司所有者分得的部分。
企業會計准則第33號——合並財務報表第二條 合並財務報表,是指反映母公司和其全部子公司形成的企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。
第十九條 合並利潤表應當以母公司和子公司的利潤表為基礎,在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並利潤表的影響後,由母公司合並編制
㈨ 合並報表時子公司報表(也是合並報表)中有少數股東權益如何處理
B的合並報表中的少數股東權益和少數股東損益,如果這部分少數股權是由A或者A的其他子公司持有的,則與A或者其他持股子公司的長投、投資收益等抵銷;反之則在A的合並報表層面繼續保 留,仍作為A的合並報表層面的少數股東權益和少數股東損益。具體還可查詢以下《關於合並報表如何處理辦法》