① 會計問題
投資交易性金融資產發生的交易費是進損益的,不是成本。這個書上是有定義的。
因為在最初的購買價款中含已宣告但尚未發放的現金股利0.60元,這個不計入成本,應計入應收股利的。書上定義的
最後一個分錄,書上是合並做了。
應該分布做:
借:銀行存款 1500000
貸:交易性金融資產----成本 1000000
----公允價值變動 300000
投資收益 200000
再把公允價值變動損益結轉到投資收益去的
借:公允價值變動損益 300000
貸:投資收益 300000
是這樣一個分錄 最終 出手時投資收益=200000+300000=500000
② 關於注冊會計中的一道題
公允價值變動一般是某些資產類科目的備抵子科目(交易性金融資產、投資性房地產等),用來歸集某項用公允價值計量的資產的公允價值的變動情況,當資產處置或損毀時轉出;而公允價值變動損益是獨立的用來歸集所有公允價值變動情況的科目,注意是歸集所有資產科目公允價值變動的情況,所以出現不同的本期發生額是可能的,因為是N:1的關系。
③ 本人是一會計菜鳥,清高然幫忙解釋解釋這一道題。
建議樓主在考CPA之前先看一下高級財務會計學這本教材,相信對你會有很大幫助。。。
甲公司從二級市場購入乙公司股票,是要按照乙公司股票的每股價格購買,而乙公司的每股價格里包含著已宣告的現金股利,相對於此時尚未購買乙公司股票的甲公司來說,現金股利顯然是尚未發放的!所以要買家也就是甲公司付錢來買。
後來又返給買家也是應該的 這個相信就不用我解釋了吧。。
樓主是不是想何必這么來回叨叨,交易的時候直接以每股10元成交不就完了么,呵呵~如果樓主有證券從業證恐怕就不會這么想了,買賣股票不是買菜,不能兩個人私下商量商量算了,^_^!以樓主的能力我相信你會明白,我就不多說了。。
8月15的賬很簡單,8月15日,乙公司股票全部售出:
借:銀行存款 1 500 000
售出全部股票的總收入,打入銀行帳戶
公允價值變動損益 300 000
和6月30日的確認股票價格變動的賬目抵消
貸:交易性金融資產——成本 1 000 000
購入十萬股,每股10塊6,5月23日收到乙公司發放的現金股利,抵消後等於每股10塊整,共100萬
公允價值變動 300 000
上面公允價值變動損益的對應賬目
投資收益 500 000
8月15日乙公司股票每股售價15元,購入時每股10元,相減每股獲利5元
④ 交易性金融資產的賬務處理
20×7年5月13日,甲公司支付價款1 060 000元從二級市場購入乙公司發行的股票100 000股,每股價格10.60元(含已宣告但尚未發放的現金股利0.60元),另支付交易費用1 000元。甲公司將持有的乙公司股權劃分為交易性金融資產,且持有乙公司股權後對其無重大影響。
甲公司的其他相關資料如下:
(1)5月23日,收到乙公司發放的現金股利;
(2)6月30日,乙公司股票價格漲到每股13元;
(3)8月15日,將持有的乙公司股票全部售出,每股售價15元。
假定不考慮其他因素,甲公司的賬務處理如下:
(1)5月13日,購入乙公司股票:
借:交易性金融資產——成本 l OOO 000
應收股利 60 000
投資收益 1 000
貸:銀行存款 1 061 000
(2)5月23日,收到乙公司發放的現金股利:
借:銀行存款 60 000
貸:應收股利 60 000
(3) 6月30日,確認股票價格變動:
(象這個例子,股票漲價了,漲了300000,就增加交易性金融資產,增加的計入公允價值變動損益)
借:交易性金融資產——公允價值變動 300 000
貸:公允價值變動損益 300 000
(4)8月15日,乙公司股票全部售出:
借:銀行存款 1 500 000
公允價值變動損益 300 000
貸:交易性金融資產——成本 1 000 000
——公允價值變動 300 000
投資收益 500 000
⑤ 求一道會計題的解法
1)5月13日,購入乙公司股票時
借:交易性金融資產——成本1000000
應收股利60000
投資收益1000
貸:銀行存款1061000
(2)5月23日,收到乙公司發放的現金股利時
借:銀行存款60000
貸:應收股利60000
借:本年利潤1000
貸:投資收益1000
(3)6月30日,確認股票價格變動
借:交易性金融資產——公允價值變動300000
貸:公允價值變動損益——交易性金融資產300000
(4)8月15日,乙公司股票全部售出
借:銀行存款1500000
公允價值變動損益300000
貸:交易性金融資產——成本1000000
——公允價值變動300000
投資收益500000
借;投資收益500 000
貸;本年利潤500 000
按照準則應用指南的規定,該例中的甲公司應當在6月末將「公允價值變動損益」科目余額30萬元轉入「本年利潤」科目。
借:公允價值變動損益——交易性金融資產300000
貸:本年利潤300000
由於期末結轉後「公允價值變動損益」科目沒有餘額,所以8月15日,乙公司股票全部售出時的會計處理應為:
借:銀行存款1500000
貸:交易性金融資產——成本1000000
——公允價值變動300000
投資收益200000
借;投資收益200 000
貸;本年利潤200 000
實際的投資收益是100 000*(15-10)-1000=499000
而資產負債表日結轉後 投資收益科目是200000-1=199000
相差300 000 就在於轉入本年利潤的300 000
因此 在每個資產負債表日將「公允價值變動損益」科目余額轉入「本年利潤」科目後,該科目應當沒有餘額。在該科目沒有餘額的情況下,出售交易性金融資產等資產、處置交易性金融負債等負債時、出售或轉讓採用公允價值模式計量的投資性房地產時將其公允價值變動的累計數額轉入「投資收益」、「其他業務收入」科目的具體規定就成了無法理解的現實問題。
為什麼8月15日的公允價值變動還是30000那? 因為你上面的做的分錄登入到賬簿上去了 賬簿上有餘額
交易性金融資產=成本1 000 000 +公允價值變動300 000 這二個是在賬簿上的
⑥ 交易性金融資產的的會計分錄怎麼做
例:某年5月13日,甲公司支付價款1 060 000元從二級市場購入乙公司發行的股票100 000股。每股價格10.60元(含已宣告但尚未發放的現金股利0.60元),另支付交易費用1 000元,甲公司將持有乙公司投權劃分為交易性金融資產,且持有乙公司股權後對其無重大影響。甲公司其他相關資料如下:(1)5月23日,收到乙公司發放的現金股利。(2)6月30日,乙公司股票價格漲到每股13元,(3)8月15日,將持有的乙公司股票全部出售,每股售價15元。假定不考慮其他因素,甲公司的賬務處理如下:(1)5月13日,購入乙公司股票:
借:交易性金融資產——成本 1 000 000
應收股利 60 000
投資收益 1 000
貸:銀行存款 1 061 000
(2)5月23日,收到乙公司發放的現金股利:
借:銀行存款 60 000
貸:應收股利: 60 000
(3)6月30日,確認股票價格變動:
借:交易性金融資產—公充價值變動 300 000
貸:公允價值變動損益 300 000
(4)8月15日,乙公司股票全部售出:
借:銀行存款 1 500 000
公允價值變動損益 300 000
貸:交易性金融資產—成本 1 000 000
—公允價值變動300 000
投資收益 500 000
⑦ 一道例題中公允價值變動損益借貸記錄的疑問
您好,中公教育為您服務。
給你分享一個公務員考試(http://gz.offcn.com?wt.mc_id=bd11588)復習備考方法。希望對你有用。
1、重做真題,把握規律
吃透真題是復習備考的必備之選,真題是一切趨勢變化的源泉,掌握了真題就掌握了公務員考試的命脈。因此,建議考生在後一階段的復習中,可以通過重做真題,發現和總結自身不足,進一步把握省考出題規律和考試重點,為最後的沖刺復習做好准備。考生在重做真題時要注意:
(1)重新購買或列印真題,以免受到上次做題的干擾;
(2)作答完畢後要認真對照答案,與第一次做真題的情況比較,尤其是對一錯再錯的題目要重點分析,發現自己的不足所在;
(3)對所做真題的材料和試題特點進行研究,明確省考出題規律,尤其是對常考題型進行總結,記誦一些常用公式,實現在考場上快速解題。
2、專項復習,查漏補缺
經過前期的復習,水平已經有了一個較大的提升,但是考生要真正成為「考試達人」,還必須在短板上下工夫,針對自己的不足進行專項突破,比如有的考生數學運算較差,一直難以提高,這個時候千萬不能放棄,考生可以通過專項復習,攻克短板,實現解題能力的提高。
(1)考生要對專項中每一種題型做全面、細致的掌握,尤其對試題特點與答題規律和方法認真地學習,這是一個重要步驟。
(2)通過做練習來鞏固自己掌握的題型和解題技巧,通過不斷的練習實踐來總結出自己的答題經驗,保證自己的答題方法既省時間又有正確率。
(3)對易錯題、難題進行標注,下次著重復習。
3、模擬練習,最後沖刺越是臨近考試,考生越是不能放鬆模擬練習,以免考試時因生疏而造成的緊張、答題速度下降的情況發生。在考前一個月在按部就班實行日常復習計劃的同時,中.公教育專家建議考生可採用實戰模考模式進行復習,即將自己的作答時間調整到與公務員行測考試的時間(上午9:00—11:00)一致,以培養思維的敏感度,快速適應真考環境。
嚴格按照考試的時間安排進行實戰模考,可以提前適應考場氣氛和考試節奏,有利於掌握答題時間,既消除了考生在考場中由於時間控制不好造成的緊張情緒,也可以讓考生及時發現自己在實戰中可能會失利的地方,及早做好應對。
如有疑問,歡迎向中公教育企業知道提問。
⑧ 有關cpa教材例2-1交易性金融性資產的問題
你就這樣理解么,投資收益是計算交易性金融資產總共賺了多少錢,就要把最後售價-初始成本-手續費之後的金額就是賺的錢。而在6月30號的分錄的確認只是影響了報表利潤的數字,並不是真正賺到錢了。所以在最後出售的時候把原先公允價值的數字轉到投資收益去
⑨ 該例題投資收益為什麼算貸
首先,「投資收益」是損益類科目,余額在借方表示虧損,貸方表示收益。
(1)裡面你可以把分錄拆開,其中你疑惑的是 借:投資收益 1000 貸:銀行存款 1000
這個分錄可以理解為花了1000交易費用,損失了1000元
(4)里,最後投資收益在「貸」方,是倒擠的。其他科目先寫好:先寫借方銀行存款150萬(題目已知),再寫交易性金融資產余額清零,然後寫借方公允價值變動損益6月30日做的沖回,然後再根據「借貸必相等」,算出投資收益是貸方50萬。
⑩ 幫忙解析一下這道例題,我的會計基礎不太好,對於應該記錄到哪個科目也不太清楚
你好,
解析:
1、為什麼5月13日的1000元交易費用要記在投資收益里?
交易性金融資產是持有目的是短期內賺取差價的,隨時准備出售的金融資產,由於是短期投資行為,人們的交易習慣就是往往將發生的費用不作為投資的成本來看待的,而是作為一種投資時的損益來看的。所以會計准則也正是根據人們的交易習慣而規定的。所以就有了交易性金融的投資時的直接相關的手續及相關稅費記入到「投資收益」中來反映的,只有這一類金融資產的投資時發生的這些費用記入到「投資收益」中的,其他的各類則均是記入到成本中的。你知道了背景後,理解了,記住就可以了。
2.、公允價值變動損益是哪個科目下的?
公允價值變動科目是一個一級科目,是損益類的科目,這個科目就是用來核算以公允價值計量的資產或負債,因持有該資產期間,該資產的公允價值發生上升或下降而形成的收益或損失的。具有損益類科目的特性的,即貸方表示因公允價值上升而獲得的收益,而借方則表示因公允價值下降而應負債的損失!這個科目是近年來新出現的一個科目。
3、為什麼8月15日股票全部售出時還要記錄300 000的公允價值變動損益?
這是因為該資產被出售了,那麼與該資產相關的事項均需要結轉歸零的,也就是說結轉這一筆,說明這個金融資產在持有期間,其公允價值共上升了300000,是貸方的余額,好獲得收益為300000,這時要出售了,就必須將其結轉歸零,結轉到「投資收益」科目中去了。而投資收益才是最終要反映該項資產獲取的現實性的貨幣收益的。而公允價值變動損益所獲得的收益是持有期的,並不是現實的貨幣性的。沒有落袋為安的那種效果,只是鏡中花,只是反映資產的當時的資產價值狀況的。
4、「交易性金融資產——成本」、「交易性金融資產——公允價值變動」是什麼意思?是記在哪個科目的?
交易性金融資產這是一個總科目,其下有兩個子目,共同構成交易性金融資產這個總科目的賬面余額的,即有「交易性金融資產-成本」和「交易性金融資產-公允價值變動」兩個子目。對於「成本」這個子目,就是反映取得該項資產時的原始入賬價值的,一經入賬後,在持有期間內是不會再發生變動了的(除再次新購入或出售原有部分中的一部分),而「公允價值變動」這個子目,則是反映在持有期間因公允價值變動而使得該項資產的價值上升或是下降額,這個數額與損益類中的「公允價值變動損益」科目是一一對應的,且兩個科目的數值是一致的。出售或處置時同時結轉,同時歸零!
如果還有疑問,可通過「hi」繼續向我提問!!!