建築稅營改增值稅

A. 建築工程營改增後稅率多少

營改增後從2018年5月1日起工程發票稅率是10%，《關於建築服務等營改增試點政策的通知》規定如果建築企業的工商營業執照上沒有建築材料銷售資質，只有建築服務資質的情況下，則建築企業將外購材料和勞務的發票開具和稅務處理如下：

第一，一般而言，建築企業將外購的材料和建築勞務一起按照10%稅率計征增值稅，向發包方開具10%的增值稅發票。

第二，對於鋼結構安裝、機電安裝、消防工程安裝、智能系統集成安裝工程和裝配式建築安裝的建築企業，包工包料的合同中的設備金額將占合同額的70%以上的，向發包方開具16%的增值稅發票；將建築勞務部分按照10%稅率計征增值稅，向發包方開具10%的增值稅發票。

第三、如果材料銷售額在一年的銷售材料和銷售勞務收入總額中超過50%，則建築企業外購材料和勞務一起按照16%稅率計征增值稅，向發包方開具16%的增值稅發票。

(1)建築稅營改增值稅擴展閱讀

一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

二、納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。

三、納稅人購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。

B. 建築企業營業稅改增值稅怎樣操作

增值稅=銷項稅-進項稅
（銷項稅=工程結算*11%，進項稅=各類成本*對應的稅率）
營改增以後，施工企業交多少增值稅，不是取決於你的產值，而是取決於你能夠抵扣多少。
營改增以後，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。進項稅的確定，要看施工企業拿到的增值稅進項發票能不能抵扣。
不過，增值稅普通發票的情況比較簡單，但增值稅專用發票如果不符合國家相關要求，就不能拿來抵扣的。那麼，營改增以後，材料飛的抵扣要注意些什麼呢？
一、營改增後，工程成本不能隨意改動
營改增之前，有的建築公司要麼把人工費變成材料費，要麼把材料費變成人工費。營改增以後，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發票。
因此，營改增以後，必須要把「虛開增值稅專用發票」作為一項重要的任務來抓。虛開發票，如果被稅務機關查到，是要受刑事處罰的。
實踐當中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發票給他，因為多開建安發票，施工企業可以少交土地增值稅。營改增以後，這種操作絕對不能進行，是犯罪行為。
二、常見可抵扣的進項
（一）電話費：
可以抵扣11%，只限於公司座機電話費，手機費不允許抵扣進項稅（手機是實名制的，屬於個人，因此不能抵扣）。
（二）材料費：
可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照國家法律的規定：沒有供應商開具銷售清單的開具「材料一批」、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發票，不可以抵扣增值稅進項稅。
1、索取材料費增值稅發票注意以下幾點
索取材料費的增值稅發票時，必須遵從一下幾點：
（1）從供應商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。
一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應商從稅控機裡面開出銷售清單，蓋上發票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。
這一點，一定要寫進采購合同。在采購合同裡面要明確，對方如果匯總開票，有義務提供加蓋發票專用章的銷售清單。
（2）採用定點采購制度，定期結算，定期開票
勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發票的。營改增以後，公司應該推行定點采購制度。通過定期結算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。
✦ 題外話：
建築企業，營改增以後，應該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。
可以說，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實在是一箭三雕。
但是，不能通過購買的方式進行。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進項稅，而且要扣繳個人所得稅。
根據國家稅務總局2011年公告第34號文件第2條規定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：
（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標識或標記；
（2）工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進行，不能現金支付。
符合以上條件，開具的發票才可以抵扣17%。
2、選擇一般納稅人的材料商更合算
營改增以後，企業采購時一定要索取增值稅專用發票。
從采購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規模納稅人（個體戶）的材料商價格更高。
但是，對於建築企業而言，獲得增值稅專票後，可以抵扣17%的增值稅進項稅，又可以抵扣25%的企業所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。因此，營改增以後，選擇一般納稅人的材料商更合算。
✦ 舉例：有2個供應商A、B
A（一般納稅人）：報價11萬7000元
B（小規模納稅人）：報價11萬。
從A處買，采購成本是10萬（11.7萬=10萬+10萬*17%）
從B處買，采購成本是11萬。
從A處買，采購成本少1萬，相當於未來利潤多一萬，多繳企業所得稅2500元。實際上，未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元，實際相當於公司多盈利7500元。
從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業所得稅2500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，相當於多繳增值稅1.7萬，總計未來公司多付資金流7500元。
因此，從一般納稅人A處買更合算。
3、特定材料的開票要求
材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。
營改增以後，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發票。
中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規定做了列舉，因此並不是簡易計稅都不能開專票。
當具備以下條件：
材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，採用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發票。
因此，采購合同中，一定要特別註明「材料供應商開具3%的增值稅專票」。
稅法中明確列出的，簡易計稅開增值稅普票的情況：
（1）小規模納稅人和個體工商戶，可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票，只能抵扣3%。個人只能到稅務機關申請代開增值稅普通發票。
所以，從個人那裡買砂石料或租賃設備，只能代開增值稅普通發票。
（2）據財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規定：
✦ 適用按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票；
✦ 小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得有稅務機關代開增值稅專用發票；
✦ 納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得開具或代開增值稅專用發票。

C. 營改增一般納稅人提供建築服務，應如何繳納增值稅

一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第七款：「 1.一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。 2.一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。 3.一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建築工程老項目，是指： （1）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目； （2）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。 4.一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2％的預征率在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 5.一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。」 二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「……本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

D. 營改增後建築工程的稅金怎麼計算

營改增以後建築工程營業稅改徵為增值稅，稅率為11%。建築業「營改增」，涉及建築業及其上下游產業鏈，施工企業的實際稅負很可能會增加。

建築業營改增後，建築安裝工程費用按「價稅分離」計價規則計算。水利水電工程建築及安裝工程單價的計算公式不變。稅前工程造價為人工費、材料費、機械使用費、措施費、間接費、利潤、主材價差、主材費（或未計價裝置性材料費）之和，各費用項目均以不包含增值稅進項稅額的價格計算，並以此為基礎計算計入建築安裝工程單價的增值稅銷項稅額。

拓展資料

建築安裝工程稅金是指國家依照法律條例規定，向從事建築安裝工程的生產經營者徵收的財政收入。住房城鄉建設部 財政部關於印發《建築安裝工程費用項目組成》的通知（建標[2013]44號）中做出規定，「稅金：是指國家稅法規定的應計入建築安裝工程造價內的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加。」

E. 營改增後，建築工程企業要繳哪些稅

營改增後稅收情況： 財稅〔2016〕36號規定，一般納稅人提供建築施工服務，適用稅率為11%；小規模納稅人提供建築服務，以及一般納稅人選擇簡易計稅方法的建築服務，徵收率為3%。

建築施工企業是指從事房屋、構築物和設備安裝生產活動的獨立生產經營單位。一般有建築安裝企業和自營施工單位兩種形式。前者是行政上有獨立組織，經濟上實行獨立核算的企業。大都稱為建築公司、安裝公司、工程公司、工程局 (處) 等；後者是附屬於現有生產企業、事業內部或行政單位的，為建造和修理本單位固定資產而自行組織的。

(5)建築稅營改增值稅擴展閱讀

建築業的特殊義務又包括以下若干方面：

1．嚴格按照施工圖與說明書進行施工，確保工程質量，按合同規定的時間如期完工和交付使用；

2．在施工過程中要做到安全文明施工、按有關規定不施工擾民，保護施工場地周圍環境；

3．在合同規定的保修期內，對屬於承包方責任的工作質量問題，負責無償修理。

另外，企業還必須嚴格執行財政、稅收和國有資產管理的法律、法規，自負企業盈虧責任，承擔社會必須的其它義務。

F. 營改增後建築業增值稅稅率是多少

營改增後建築業增值稅稅率為11%。

一、《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附 件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

第十六條 增值稅徵收率為3%（小規模納稅人），財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

二、關於建築服務的稅率有以下五種情況：

1.一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

3.一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建築工程老項目，是指：

（1）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；

（2）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

(6)建築稅營改增值稅擴展閱讀：

營業稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利於企業降低稅負。

增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

G. 建築行業營改增後，增值稅應該如何抵扣

營改增後，或者讓單位取得的建築業增值稅專用發票，且該支出用於增值稅應稅項目，增值稅進項稅額可以抵扣。但用於個人消費或集體福利的，進項稅額不能抵扣。

今年5月1日之後稅率下調

建築服務業之前的增值稅稅率為11%，貨物銷售的增值稅稅率為17%。2018年5月1日之後，建築業稅率調整為10%，貨物銷售稅率調整為16%。但是，稅率的下調沒有改變增值稅的抵扣原理，稅負會比之前略有小降。「歌照唱，舞照跳，一切照舊」，本質上換湯不換葯，其他現行政策依然適用。

增值稅的計算方法

增值稅計算原理是一樣的，這點沒有什麼異議。以下三個核心公式搞明白了，建築業增值稅計算也就水到渠成，一點也不復雜。

①應交增值稅=銷項稅－進項稅

②銷項稅=含稅銷售額÷（1+10%）*10%

②進項稅=含稅進項額÷（1+稅率）*稅率

(7)建築稅營改增值稅擴展閱讀；

憑證條件

稅法規定的扣稅憑證有：增值稅專用發票，海關完稅憑證，免稅農產品的收購發票或銷售發票，貨物運輸業統一發票（或者部分實施「營改增」地區的運輸業增值稅發票）。

另外，根據財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟體維護費的地稅發票也可以抵扣。

時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票以及其他需要認證抵扣的發票，必須自該專用發票開具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額。

進口貨物：一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起90日內後的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。

一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的海關收款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行「先比對後抵扣」。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

小規模納稅人不允許抵扣。

H. 建築行業（一般納稅人）營改增後增值稅按多少徵收

建築行業（一般納稅人）營改增後增值稅按11%的稅率計算交納增值稅，老項目可選擇簡易辦法，依照3%的「徵收率」計算交納增值稅。

建築工程老項目，是指：

1. 《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

2. 未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。